主なポイント
- ラムゼーショーのリスナーの義理の父親が先月亡くなり、夫が相続する遺産で、夫婦の末の2人の子供たちの残りの大学費用を全額賄える可能性がある。
- その遺産が伝統的IRAの場合、配偶者以外のほとんどの相続人は、死亡後10年目までに口座を全額引き出さなければならない。つまり、2026年に死亡した場合、期限は2036年末となる。
- リスナーは口座の金額を明かさなかった。仮に30万ドルのIRAとすると、均等に引き出した場合でも、夫婦の課税所得に年間3万ドルが加算される。
- 株式や住宅の場合は異なるルールが適用される：相続人の取得費は死亡日の時価となるため、父親の生涯にわたって積み上がったキャピタルゲインは課税されない。
もし今年、親からお金を相続した場合、その形態は金額と同じくらい税額に影響する。死亡日に同じ価値を持つIRAと証券口座は、まったく異なる方法で課税される。
10月27日放送のThe Ramsey Showのリスナーは、まさにこの問題に直面している。彼女と夫には5人の成人した子供がいる。上の3人はそれぞれ約1万ドルの学生ローンを抱えて大学を卒業したが、1年以内に完済した。その後、彼女は次のようなニュースを共有した：
「夫の父親が先月亡くなり、夫が遺産を相続するので、末の2人の子供たちの大学費用を全額賄うことができます。」
末の子供の一人は残り1年半、もう一人は3年半の学業が残っている。彼女は、末の2人に学費を出すことが上の3人に対して不公平ではないかと質問した。司会者は不公平ではないと答えた。
彼女は遺産の内容や金額については言及しなかった。そこで、仮に30万ドルの伝統的IRAであると想定してみよう。なぜなら、この種の遺産には…リアルな期限が付きまとうからだ。
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IRAには期限がある
IRSのPublication 590-Bは、2019年以降に死亡したIRA所有者に関するルールを定めている：配偶者以外のほとんどの相続人は、死亡後10年目までに全額を引き出さなければならない。IRSは、適格な指定受益者と呼ばれるより狭いグループをこのルールから免除している。
彼女の夫は父親から相続する。彼がその免除グループに該当しない限り、10年ルールが適用され、2026年の死亡の場合、口座は2036年末までに空にしなければならない。
この期限がペナルティの発生源だ。2036年以降も口座に残っている金額には、所得税に加えて連邦物品税が課せられる。また、父親がすでに自身の必要最低引き出しを開始していた場合、相続人はその過程で毎年の引き出しも行わなければならない。
30万ドルが税務申告に与える影響
伝統的IRAから引き出された1ドルごとが、その引き出しが行われた年の課税所得としてカウントされる。もし2027年から2036年までの10年間にわたって均等に引き出した場合、30万ドルは夫婦の申告所得に年間3万ドル（30万ドル ÷ 10）が加算される計算になる。
しかし、大学の請求書は10年も待ってくれない。末の子供は約3年半で卒業する。もし夫婦が子供たちのスケジュールに合わせてお金を引き出すなら、引き出し額は大きくなり、より少ない年数に集中する。1年に積み上げる課税所得が多ければ多いほど、より高い税率の区分に入る可能性が高くなる。
株式や住宅は新たなスタートを切る
遺産が株式、投資信託、または住宅である場合、異なるルールが適用される。IRSのPublication 551によれば、相続人の取得費は、原則として所有者が死亡した日の時価となる。
例えば、父親が数十年前に購入した株式が、彼の死亡時に30万ドルの価値があったとしよう。夫の取得費は30万ドルとなる。もし彼がその価値で売却すれば、課税対象となるキャピタルゲインは全く発生しない。父親の生涯にわたって積み上がったゲインは決して課税されず、死亡後の成長分のみが課税対象となる。
IRAにはそのようなリセットはない。伝統的IRAの中のお金は、誰が引き出そうと、引き出された時に課税される。
どのドルを最初に使うべきか
10年の期間内で、相続人は引き出しのタイミングをかなりコントロールできる。父親自身のスケジュールが定めた毎年の引き出し額とは別に、2036年末までに空にさえすれば、IRAから好きな金額を好きな年に引き出すことができる。
両方の種類の資産を相続した家族は、ステップアップベース（死亡時評価額を取得費とする）の資産を売却して大学費用を支払うことができる。これにはほとんど、あるいは全く課税ゲインが伴わない可能性がある。その後、IRAの引き出しを10年間かけて行うことで、毎年の課税対象となる引き出し額を小さく保つことができる。
私の考えでは、IRAは時計と税務申告書の両方が付いたお金なので、まず計画を立てるべきお金だ。子供たちの授業料の請求額は変わらない。変わるのは、夫婦が請求書を支払った後に手元に残る遺産の額だ。
もちろん、これらすべては実際に遺産に何が含まれているかに依存し、夫婦は遺産が確定するまでわからないかもしれない。末の子供には3年半の学業が残っているので、どのドルを最初に使うかを検討する時間はまだある。
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