主なポイント
- IRSの3.8%ネット投資所得税は、夫婦合算申告の場合、投資所得または修正調整総所得（AGI）が25万ドルを超えた部分のいずれか少ない方に課税されます。
- Roth IRAへの移行（コンバージョン）自体は投資所得ではありませんが、修正AGIを引き上げるため、配当金や利子所得にこの税金がかかる可能性があります。
- 修正AGIが23万ドル（うち4万ドルが配当・利子所得）の仮想夫婦が5万ドルを移行した場合、移行にかかる通常の税金に加えて、この税金が1,140ドル発生します。
- 代わりに2万ドルを移行すれば、修正AGIは25万ドルのラインに収まり、この税金は発生しません。また、移行を数年かけて分割することも有効な方法の一つです。
Stay Wealthy Retirement Podcastのホスト、テイラー・シュルテは、今週のエピソードで、この見落としがちな点について解説しました。多くの退職者が年末のRoth IRA移行を計画している今、タイムリーな話題です。
彼の例は、修正調整総所得（AGI）が23万ドル（うち4万ドルが配当・利子所得）の仮想の夫婦です。彼らは年末に従来型IRAからRoth IRAへ5万ドルを移行します。その5万ドルには通常の所得税がかかることを想定しています。
彼らがおそらく予想していないのは、移行そのものには適用されない税金による、さらなる1,140ドルの請求です。
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所得に応じて発動する3.8%の税金
この税金はネット投資所得税です。IRSによれば、修正AGIが一定のラインを超える人々のネット投資所得に対して課される3.8%の税金です。このラインは、夫婦合算申告または適格な生存配偶者の場合は25万ドル、単身世帯および世帯主の場合は20万ドル、夫婦別々申告の場合は12万5,000ドルです。シュルテは、これが課税対象とするものを挙げました：利子、配当、キャピタルゲイン、および特定の賃貸収入です。
重要なのは、3.8%が課される金額の部分です。個人の場合、IRSは次の2つの数字のうち少ない方に対して課税します：ネット投資所得、またはラインを超える修正AGIの部分です。
Roth IRAへの移行は投資所得としてカウントされないため、3.8%の税金は移行した金額そのものにはかかりません。しかし、シュルテが説明したように、移行やIRAからの引き出しは「修正調整総所得を増加させ、それによって他の投資所得の一部がこの税金の対象となる可能性がある」のです。
5万ドルが1,140ドルになる仕組み
この夫婦の計算をステップごとに示します：
- 移行前、彼らの修正AGIは23万ドルです。これは25万ドルのラインより2万ドル低いため、4万ドルの配当・利子所得には税金はかかりません。
- 5万ドルの移行により、修正AGIは28万ドルとなり、これはラインを3万ドル上回ります。
- 税金は、4万ドルの投資所得と3万ドルの超過分のうち、少ない方に課されます。つまり3万ドルです。
- 3万ドルの3.8%は1,140ドルです。
したがって、移行によって、この夫婦が以前は支払っていなかった税金の対象となる配当・利子所得が3万ドル分発生することになります。
「少ない方」というルールは、同時に上限も設定します。ラインを超える所得が1,000ドル増えるごとに、この夫婦にはさらに38ドルの税金がかかりますが、それは超過分が彼らの4万ドルの投資所得に達するまでです。それを超えると、どれだけ移行しても、この税金の最大コストは1,520ドル（4万ドルの3.8%）になります。
この夫婦の選択肢を比較してみましょう：
| 移行額 | 修正AGI | 25万ドルライン超過分 | 3.8%課税対象額 | ネット投資所得税 |
|---|---|---|---|---|
| なし | $230,000 | $0 | $0 | $0 |
| $20,000 | $250,000 | $0 | $0 | $0 |
| $50,000 | $280,000 | $30,000 | $30,000 | $1,140 |
これらすべては、移行によって発生する通常の所得税に加算されます。シュルテは明確に述べています：「移行の真の税コストは、連邦所得税の税率だけが示唆するものよりも高くなる可能性があります。」
ラインまでの余裕は無料
最も単純な方法は、残りの余裕に合わせて移行額を調整することです。この夫婦には、23万ドルから25万ドルのラインまで2万ドルの余裕があります。2万ドルの移行ではラインを超えないため、3.8%の税金がかかる部分はありません。
残りは別の年まで待つことができます。シュルテは、「私たちがしばしば、一度に大きな移行を完了させるのではなく、Roth IRAへの移行を数年かけて分割することを推奨するもう一つの理由です」と述べています。各年の移行はその年の所得と比較されるため、いくつかの小さな移行はそれぞれラインを超えないようにできますが、一つの大きな移行ではそうはいかない可能性があります。
投資所得の側面も重要です。なぜなら、税金は2つの数字のうち小さい方に課されるからです。もしこの夫婦の配当・利子所得が3万ドル未満だった場合、3.8%の税金はそのより少ない金額に対して課されることになります。
同じ仕組みが、ラインが20万ドルの単身世帯にも適用されます。
ラインは動かない
この閾値は法律で定められた固定金額のラインです。シュルテは、「この税金が2013年に導入されて以来、これらのラインは変更されておらず、時間の経過とともにますます多くの世帯がその対象となっている」と指摘しています。もしあなたの所得がじりじりと上昇し続けているなら、数年前にはラインに収まっていた移行が、今年は収まらないかもしれません。
この夫婦のケースで答えを変えるのは、所得が少ない年、あるいは投資所得が少ない年であり、それによってラインまでの余裕が増える場合です。
私の見解：1,140ドルという金額が、理にかなった移行を誰かに思いとどまらせるべきではありません。しかし、あなたの所得がこのラインの近くにあるなら、まずどれだけの余裕があるかを確認してください。ラインまで移行する分にはこの税金はかからず、ラインを超える1ドルごとに3.8セントのコストがかかるのです。
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