Principais Conclusões
- Um neto que recebe ações valorizadas como presente mantém o período de detenção do avô, podendo vendê-las imediatamente como ganho de longo prazo, e esse ganho pode ser tributado a 0%.
- O imposto "kiddie tax" pode se aplicar a um estudante em tempo integral até os 24 anos se sua renda auferida não pagar mais da metade de seu próprio sustento.
- Um avô que doa $19.000 em ações compradas por $4.000 transfere um ganho de $15.000, e $12.300 desse ganho estão acima do limite de $2.700 do "kiddie tax" para rendimentos não auferidos.
- O neto pode permanecer abaixo do limite vendendo alguns milhares de dólares em ações por ano, ou aguardando até o ano em que completar 24 anos.
Se você está pensando em dar algumas ações a um neto neste dezembro, o IRS acabou de tornar o presente do próximo ano um pouco maior. Em 5 de novembro, ele aumentou a exclusão anual de doação para $20.000 por pessoa para 2027, acima dos $19.000 deste ano.
E ações com um grande ganho embutido podem parecer o presente perfeito para um estudante universitário, que pode ser capaz de vendê-las a uma alíquota de 0%. Mas para um estudante em tempo integral, o "kiddie tax" pode se aplicar até os 24 anos, e esse é um detalhe fácil de passar despercebido.
Um ganho de $15.000 que é de longo prazo desde o primeiro dia
Vamos a um exemplo hipotético: você tem 72 anos e dá ao seu neto de 20 anos, um estudante universitário em tempo integral, $19.000 em ações que você comprou anos atrás por $4.000. Esse é exatamente o valor da exclusão anual deste ano, então, se for sua única doação a ele neste ano, você não precisa declarar o Formulário 709.
Como as ações valem mais do que você pagou, seu neto assume sua base de $4.000 e, com ela, seus $15.000 de ganho não tributado. E como a base dele é a sua, seu período de detenção conta como tendo começado no dia em que o seu começou, portanto, mesmo uma venda na semana seguinte à doação é um ganho de longo prazo.
Para 2026, a alíquota de 0% para ganhos de longo prazo cobre renda tributável de até $49.450 para um declarante solteiro, o ganho contabilizado nela. Um estudante com pouca outra renda poderia encaixar todo o $15.000 dentro desse limite.
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Estudantes universitários podem dever o "kiddie tax" até os 24 anos
O kiddie tax é um imposto especial sobre juros, dividendos e outros rendimentos não auferidos de uma criança acima de $2.700, calculado no Formulário 8615, e ganhos de capital contam para ele. Ele cobre crianças menores de 18 anos. Também cobre estudantes em tempo integral que tenham pelo menos 19 anos e menos de 24 anos no final do ano, se sua renda auferida não pagou mais da metade de seu próprio sustento.
Seu neto de 20 anos atende ao teste de idade agora e continuará até o ano em que completar 23 anos. Portanto, se o "kiddie tax" se aplica a ele depende de quem paga suas despesas. Um estudante que trabalha e paga mais da metade de seu próprio sustento está fora dele. Um estudante cujos pais cobrem mensalidade, aluguel e plano de refeições, com um emprego de verão pagando o resto, provavelmente não está.
Nesse caso, sem outros rendimentos não auferidos, $12.300 dos $15.000 de ganho estão acima da linha de $2.700, e o Formulário 8615 calcula o imposto especial sobre essa parte. Portanto, a alíquota de 0% que a doação visava capturar pode não cobrir tudo. E os dividendos contam para os mesmos $2.700, então uma ação que paga dividendos deixa menos espaço para o ganho.
Felizmente, não há pressa para vender
Os $2.700 são um limite anual, então seu neto tem alguma palavra sobre quanto ganho ele realiza em qualquer ano. Ele pode vender em partes: ao preço de hoje, cada dólar das ações carrega cerca de 79 centavos de ganho, então vender $3.420 em ações por ano mantém o ganho em $2.700 (supondo nenhum outro rendimento não auferido; um preço de ação mais alto significa uma venda menor). Quatro anos disso, até o ano em que completar 23 anos, cobre $13.680 das ações e $10.800 do ganho.
Ou ele pode esperar. Como seu período de detenção veio com as ações, uma venda anos depois ainda será de longo prazo, e no ano em que completar 24 anos, ele estará além do limite de idade do "kiddie tax". A ressalva é que um graduado com um salário em tempo integral pode ter ultrapassado a faixa de 0% até lá.
Ainda um ótimo presente, com um plano
Do meu ponto de vista, ações valorizadas ainda são uma das melhores coisas que você pode dar a um neto na faculdade, já que seu período de detenção e a baixa renda dele podem permitir que ele realize a maior parte de um ganho de $15.000 a 0%. Mas, a menos que ele pague mais da metade de suas próprias despesas, eu estabeleceria o plano de venda antes que as ações mudem de mãos: alguns milhares de dólares de ganho por ano, ou uma venda no ano em que completar 24 anos.
Se você está planejando uma segunda doação em janeiro, o IRS já publicou os ajustes de inflação de 2027 na Rev. Proc. 2026-35, então verifique o limite do "kiddie tax" do próximo ano antes de seu neto vender. E em qualquer ano em que um emprego pague mais da metade de seu sustento, o "kiddie tax" não se aplica, então ele poderia vender o que restou naquele ano.
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