主なポイント
- 来年の単身申告者の税率区分では、22%の税率が$52,025から適用され、これは夫婦合算申告の$104,050の半分です。
- 課税所得$90,000の夫婦が2027年に連邦所得税として支払う額は$10,288ですが、単身申告で$75,000の未亡人は$11,041.50を支払うことになります。
- これは、課税所得が$15,000少ないにもかかわらず$753.50多く税金を支払うことになります。単身申告の税率区分と標準控除額は夫婦合算の半分である一方、未亡人の所得は通常、半分よりはるかに少なくしか減らないためです。
- 配偶者が亡くなった年の申告については、生存配偶者は引き続き夫婦合算申告を行うことができ、12月31日までに受け取った所得はより広い夫婦合算の税率区分で課税されます。
もし今年、配偶者を亡くされたのであれば、心よりお悔やみ申し上げます。そして、状況を楽にするものではないかもしれませんが、お伝えしたいことがあります。ご自身だけで初めて提出する確定申告書は、収入が減ったにもかかわらず、最後に二人で提出した申告書よりも多くの税金がかかる可能性があるのです。
IRSは11月5日に2027年の税率区分を発表したため、2028年に提出することになる最初の単身申告書がどのようなものか、今や明らかになりました。
収入は6分の1減、税率区分は半分
仮に、あなたと配偶者が標準控除後の課税所得として年間$90,000あったとします。配偶者の一方が亡くなると、生存配偶者は2つの社会保障給付のうち大きい方を受け取り続け、小さい方は停止するため、世帯収入は通常減少します。あなたの収入が十分に減り、来年の課税所得が$75,000、つまり二人で得ていた額より$15,000少なくなったとしましょう。
もし二人が来年も夫婦合算で申告していたなら、その$90,000に対して$10,288の連邦所得税を支払うことになっていました。しかし、$75,000を単身申告すると、$11,041.50を支払うことになります。これは、課税所得が$15,000少ないのに、$753.50多く税金を支払うことになるのです。
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夫婦合算申告は、配偶者が亡くなった年の年末で終了
配偶者が亡くなった年については、その年を通じて婚姻関係にあったとみなされ、引き続き夫婦合算申告を行うことができます。（扶養する子供がいる未亡人は、適格な生存配偶者として、さらに2年間、夫婦合算の税率区分を維持できる場合があります。）それ以外の人は、翌年から単身申告を行います。そして2027年については、22%の税率区分までは、単身申告の税率区分は夫婦合算のちょうど半分です：
- 課税所得の最初の$12,800まで10%（夫婦合算は$25,600）
- そこから$52,025まで12%（夫婦合算は$104,050）
- そこから$109,125まで22%（夫婦合算は$218,250）
標準控除額も同様に半分になり、単身申告者は$16,600、夫婦合算申告は$33,200となります。したがって、課税所得の減少幅は総所得の減少幅よりも小さく、その課税所得が適用される税率区分の幅は半分になるのです。
$52,025を超える1ドルごとに22%が課税される
夫婦合算申告では、22%の税率区分が$104,050から始まるため、$90,000のすべてが10%または12%で課税されます。一方、単身申告では、$75,000のうち$22,975が$52,025のラインを超えており、その1ドルごとに22%が課税されます：
| 課税所得の区分 | 夫婦合算、$90,000 | 単身、$75,000 |
|---|---|---|
| 10%の部分 | $25,600 = $2,560 | $12,800 = $1,280 |
| 12%の部分 | $64,400 = $7,728 | $39,225 = $4,707 |
| 22%の部分 | $0 | $22,975 = $5,054.50 |
| 合計税額 | $10,288 | $11,041.50 |
10%と12%の部分では、二人で支払っていた額より$4,301少なく支払います。しかし、二人がまったく支払わなかった22%の部分で$5,054.50を支払うことになります。その結果、連邦税は課税所得の11.4%から14.7%に上昇し、収入は6分の1減っているにもかかわらずです。
今年はまだ夫婦合算申告の年
もし今年未亡人になられたのであれば、2026年の申告はまだ夫婦合算で行うことができ、より広い税率区分を利用する期限は12月31日までです。2026年の夫婦合算申告では、22%の税率が課税所得$100,800から始まります。仮に今年の夫婦合算申告書も課税所得$90,000だったとしましょう。そうすると、まだ12%で課税できる余地が$10,800あります。来年に従来型IRAから引き出すか、Roth IRAに転換する予定だった資金は、引き出された年に課税されます。したがって、その$10,800を2026年に移動させれば、現在支払う12%と来年支払うことになる22%の差額である$1,080を節約できます。（この移動後も、2027年の課税所得は$64,200となり、$52,025のラインを上回るため、その1ドルごとに22%が課税されていたことになります。）
率直に言って、これは税法の中でも特に厳しい部分の一つだと思います。なぜなら、より大きな税額請求が、一人になった最初の年にやってくるからです。しかし、少なくともそれは予測可能であり、最後の夫婦合算申告は、より広い税率区分を利用するもう一つの機会です。2028年の税率区分は来年の秋に発表される予定です。もし2026年や2027年と同様に、単身申告のラインが夫婦合算の半分に維持されるなら、課税所得が単身申告のラインを超える1ドルごとに22%を支払い続けることになるでしょう。
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