主なポイント
- 課税所得が9万ドルから7万5千ドルに減少した仮想の未亡人が、2026年に単身世帯として申告した場合の連邦所得税額は11,212ドルとなり、夫婦合算申告時の10,304ドルより908ドル多くなる。
- 原因はIRSの2026年の税率区分にある。単身世帯の22%税率が適用されるのは50,400ドルからで、これは夫婦合算申告の100,800ドルちょうど半分である。
- 配偶者が亡くなった年は、生存配偶者は引き続き合算申告が可能なため、税額の増加は翌年から発生する。
- 夫婦がそろっている間に、税繰延べ口座から引き出した所得は12%で課税される可能性があり、これは生存配偶者が後に22%で支払うことになる所得であるため、夫婦がそろっている時期が対策を講じるタイミングとなる。
課税所得が9万ドルの72歳の仮想の夫婦を例にとる。2026年、彼らの連邦所得税額は10,304ドルである。
その後、夫が亡くなる。世帯収入の一部は彼と共に失われ、未亡人の課税所得は7万5千ドルに減少する。彼女の連邦税額は11,212ドルに増加する。
これは、所得が1万5千ドル減ったにもかかわらず、908ドル多く税金を支払うことになる。痛い話だ。
税率区分が半分に圧縮される
IRSは申告ステータスごとに異なる税率区分を設定しており、単身世帯の区分ははるかに狭い。IRSの2026年のインフレ調整によると、単身申告者は課税所得12,400ドルまでが10%、それを超える部分は12%、50,400ドルを超える部分は22%の税率となる。夫婦合算申告者は課税所得24,800ドルまでが10%、それを超える部分は12%、100,800ドルを超える部分は22%の税率となる。
単身世帯の各区分の閾値は、合算申告のちょうど半分であり、これは35%税率の区分（単身256,225ドル、合算512,450ドル）まで一貫している。37%税率の区分のみこのパターンが崩れる。
Root FinancialのJames Conoleは、10月24日の彼のポッドキャスト番組『Ready For Retirement』の中で、退職前に夫婦が答えるべき質問リストの一つとして、率直にこう述べた。「税率区分が圧縮され、半分にカットされることを知った上で、それがあなたの全体の税率にどのような影響を与えるか？」
しかし、未亡人の所得が半分になることは稀だ。夫婦の9万ドルは、合算12%区分の上限に1万800ドルの余裕がある状態で収まっている。彼女の7万5千ドルは、単身22%区分が始まるポイントを2万4千600ドル超過している。
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詳細な計算
以下が2026年の税率区分に基づく各申告の計算である：
| 区分 | 夫婦、合算、9万ドル | 未亡人、単身、7万5千ドル |
|---|---|---|
| 10% | 2万4千800ドル = 2,480ドル | 1万2千400ドル = 1,240ドル |
| 12% | 6万5千200ドル = 7,824ドル | 3万8千ドル = 4,560ドル |
| 22% | なし | 2万4千600ドル = 5,412ドル |
| 合計 | 10,304ドル | 11,212ドル |
この22%区分が全てを物語っている。夫婦はそこに手を付けなかったが、それは今や彼女の所得の3分の1以上を占める。彼女の実効連邦税率は11.4%から14.9%に上昇する。
この状況に陥るのに、それほど多くの所得は必要ない。単身申告の場合、彼女は夫婦が9万ドルで支払ったのと同じ10,304ドルを、課税所得がわずか70,873ドルの時点で支払うことになる。
夫婦がそろっている時期が対策の機会
このペナルティはすぐには発生しない。生存配偶者は、配偶者が亡くなった年についても合算申告が可能なため、単身世帯の税率区分が適用されるのは翌年からである。
それ以降、彼女が得る追加所得1ドルごとにこの影響が及ぶ。『Retirement Planning Education』のホストであるAndy Pankoは、10月22日のエピソードで未亡人の税負担増について言及し、最も影響が大きい点を指摘した。「税繰延べ口座からの引き出しにかかる税コストが上昇する。」
税率区分がこれを裏付けている。伝統的IRAから追加で1万ドル引き出した場合、その全額が合算22%区分の範囲内に収まるため、夫婦の連邦税負担は1,200ドル増加する。同じ1万ドルは、未亡人にとっては2,200ドルの負担増となり、その1ドル1ドルが22%で課税される。
この差が計画の対象となる。両配偶者が存命中の間、夫婦は合算12%区分に1万800ドルの余地を残している。IRAからのより多額の引き出しやRoth IRAへの転換を通じて、この時期に移した所得は12%で課税される。これは、生存配偶者が後に22%で支払うことになる所得である。連邦レベルでの選択肢は、合算区分がまだ適用されている間に、どれだけの額を、どの年に引き出すかという点に集約される。
私の見解：合算12%区分の上限近くにいる夫婦で、税繰延べ口座に資金を有している場合、生存配偶者の税負担増は現実的で予測可能なコストであり、それに対処する最も費用対効果の高い時期は、二人がまだ一緒に申告している間である。
税額が増加する理由
この908ドルの増加は、所得が17%減少する一方で税率区分が半分に圧縮されることに起因する。配偶者を失うことで世帯の課税所得がそこまで大幅に減少することは稀であるため、生存配偶者は残された所得に対してより高い税率を支払うことになる。
もちろん、IRSは毎年インフレ調整を行って税率区分の閾値を変更するため、具体的な金額のラインは変動する。また、答えは彼女の所得がどこに位置するかに依存する。単身申告で課税所得が70,873ドル未満の場合、彼女の税額は夫婦の10,304ドルよりも少なくなる。
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