主なポイント
- 修正AGIが25万ドルの66歳の独身者が、4,000ドルで購入した長期保有株を19,000ドルで売却した場合、15,000ドルの利益に対して2,820ドルの連邦税が発生します。
- 親がその株式を年収3万ドルの30歳の子供に贈与した場合、子供は4,000ドルの取得原価を引き継ぎますが、利益は2026年の0%キャピタルゲイン税率の対象となるため、子供の売却に対する連邦税は0ドルです。
- 19,000ドルの贈与は今年の年間贈与控除額に収まり、贈与税申告書は不要です。IRSは11月5日、この控除額が2027年に20,000ドルに引き上げられると発表しました。
- これは、もともと贈与する予定だった資金にのみ有効です。また、18歳未満の子供、または24歳未満のフルタイム学生は、キディ税の対象となる可能性があります。
年末までに成人した子供に資金援助を計画していて、購入時から大きく値上がりした株式を保有しているなら、朗報があります。その株式を売却して小切手を渡すと、IRSに数千ドルを支払うことになるかもしれません。しかし、株式そのものを譲渡すれば、まったくコストがかからない可能性があります。
IRSは11月5日に、年間贈与控除額が2027年に20,000ドルに引き上げられると発表しました（2026年は19,000ドル）。したがって、今後数週間以内に行う贈与は、今年の19,000ドルの枠内に収まります。
まず売却すると2,820ドルのコストが発生
仮定の例を見てみましょう：あなたは独身で66歳、修正AGIは25万ドルで、ある株式を長年保有しています。現在の保有株の価値は19,000ドルで、購入価格は4,000ドルでした。30歳のお子さん（独身申告、年収3万ドル）が援助を必要としています。
株式を売却すると、15,000ドルの長期キャピタルゲインが発生します。あなたの所得水準では、IRSはこれを15%で課税します。この税率は、2026年の独身申告者では課税所得545,500ドルまで適用されます。また、あなたは独身申告者に対する3.8%の純投資所得税が適用される20万ドルのラインを超えているため、この税金も利益全体に適用されます。つまり、15,000ドルの18.8%、2,820ドルの連邦税が発生します。
したがって、子供が受け取るのは19,000ドルではなく16,180ドルになるか、2,820ドルがあなた自身のポケットから出ていくことになります。しかし、子供に株式そのものを贈与することができます。
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子供があなたの4,000ドルの取得原価を引き継ぐ
生前に誰かに株式を贈与する場合、一般的に受贈者は贈与者の取得原価を引き継ぎます。IRS Publication 551によれば、贈与時の財産の価値が贈与者の支払額以上である場合、受贈者の原価基準は贈与者の調整済み原価基準となります。したがって、お子さんの原価基準は4,000ドルとなり、あなたがまだ税金を払っていない15,000ドルの利益は株式とともに移転します。
保有期間も移転します。IRS Publication 550によれば、受贈者の原価基準が贈与者のものである場合、その保有期間は贈与者の保有開始日にさかのぼります。つまり、贈与から1週間後に子供が売却しても、それは長期保有として扱われます。変わるのは、誰がその利益に対して税金を払うか、そしてその税率です。
子供の税額は0ドル
2026年において、IRSは独身申告者の課税所得49,450ドルまでの長期キャピタルゲインを0%で課税します（利益はこの所得に含まれます）。お子さんの3万ドルの給与から、2026年の独身申告者の標準控除額16,100ドルを差し引くと、13,900ドルの課税所得が残ります。これに15,000ドルの利益を加えると28,900ドルとなり、0%税率のラインより20,550ドル低くなります。したがって、利益全体が0%で課税され、45,000ドルの所得では純投資所得税の対象にもなりません。
| 指標 | あなたが売却 | 子供が売却 |
|---|---|---|
| 利益 | $15,000 | $15,000 |
| 利益に対する税率 | 15% + 3.8% | 0% |
| 利益に対する連邦税 | $2,820 | $0 |
同じ株式、同じ利益で、2,820ドルが家族内に留まります。
今年の贈与は19,000ドルに抑える
19,000ドルの贈与は、IRSの2026年における年間贈与控除額に収まります。これは、1人あたり年間19,000ドルまでを課税対象外の贈与として行える制度です。今年中に1人に対してそれ以上の額を贈与する場合（その人へのすべての贈与を合算）、一般的にForm 709（贈与税申告書）を提出する必要があります。提出すること自体が直ちに贈与税の支払い義務を意味するわけではありませんが、この手続きを省略できます。
Retirement Planning Educationポッドキャストのホスト、Andy Panko氏は、11月5日のエピソードでこの点について話しました。彼の例は、成人した子供に車の購入資金として3万ドルを贈与したいと考えている独身の親でした。彼の解決策は：「2026年中の今は19,000ドルだけを贈与する。カレンダーが2027年1月に変わるのを待つ。」というものです。株式でも同じことが言えます。来年の控除額が引き上げられるため、数週間隔で2回の贈与を行い、合計39,000ドルの株式を贈与税申告書なしで贈与することができます。
ただし、より年少の子供に対してはこの方法は使えません。18歳未満の子供には適用できません。また、年末時点で19歳以上24歳未満のフルタイム学生で、勤労所得が自己の生活費の半分以上を賄っていない子供にも適用できません。そのような子供の場合、2,700ドルを超える不労所得は、Form 8615で計算される特別税であるキディ税の対象となる可能性があります。
株式を譲渡し、子供に売却させる
もしあなたがどうせその小切手を書くつもりだったなら、私は株式を贈与し、子供に売却させることをお勧めします。もちろん、贈与は贈与です：株式が子供のものになれば、それをどうするか、そしてお金をどうするかの決定権も子供に移ります。したがって、戻ってくる必要のないお金だけを贈与してください。
また、お子さんは49,450ドルのライン以下に収まる余地が必要です：大幅な昇給や、同年中に売却された他の利益によって、この利益の一部が15%の税率の対象となる可能性があります。さらに、2026年の数字が適用されるためには、子供が今年中に売却する必要があります。1月の売却は2027年の税率区分の対象となり、独身申告者の標準控除額は16,600ドルに引き上げられます。
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