Points clés
- L'IRS a relevé l'exclusion annuelle pour les dons à un conjoint non citoyen américain à 201 000 $ pour 2027, contre 194 000 $ pour 2026.
- Les conjoints qui sont tous deux citoyens américains peuvent se donner n'importe quel montant grâce à la déduction conjugale, mais les dons à un conjoint non citoyen n'en bénéficient pas.
- Une personne de 68 ans qui donne 250 000 $ à son épouse non citoyenne pour un condo cette année effectue un don imposable de 56 000 $ et doit le déclarer sur le formulaire 709.
- Donner 194 000 $ avant le 31 décembre et les 56 000 $ restants en janvier permet de maintenir l'intégralité du don dans le cadre des exclusions des deux années.
Si vous êtes marié à une personne qui n'est pas citoyenne américaine, l'IRS vient de vous donner un peu plus de latitude pour être généreux. Le 5 novembre, il a relevé l'exclusion annuelle pour les dons à un conjoint non citoyen à 201 000 $ pour 2027, contre 194 000 $ cette année.
C'est une marge importante, mais c'est toujours une limite, et les couples dont les deux membres sont citoyens n'en ont aucune. Donc, si vous prévoyez un don important à votre conjoint, il est utile de connaître la limite de cette année et le moment où elle augmente.
Imaginons que vous l'aidiez à acheter un condo
Prenons un exemple hypothétique : vous avez 68 ans, vous êtes citoyen américain, et votre épouse ne l'est pas. Vous souhaitez lui donner 250 000 $ pour un condo cette année. Si elle était citoyenne, ce serait réglé. Les dons entre conjoints qui sont tous deux citoyens américains bénéficient de la déduction conjugale, vous pourriez donc lui donner 250 000 $, ou même 2,5 millions, sans avoir à déposer de déclaration de don pour cela.
Mais la déduction conjugale ne s'applique pas aux dons faits à un conjoint non citoyen. Ainsi, seule une partie de vos 250 000 $ est protégée cette année.
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L'IRS vous accorde une marge de 194 000 $ pour elle cette année
Les dons à un conjoint non citoyen bénéficient de leur propre exclusion annuelle. Pour les dons effectués en 2026, elle est de 194 000 $, soit plus de 10 fois les 19 000 $ que vous pouvez donner à toute autre personne. Pour 2027, elle passe à 201 000 $, tandis que l'exclusion ordinaire passe à 20 000 $. L'exclusion ne couvre que ce qu'elle reçoit immédiatement. Un don d'un intérêt futur, c'est-à-dire un don qu'elle ne peut utiliser ou dont elle ne peut jouir avant une date ultérieure, ne bénéficie d'aucune exclusion annuelle. Vous devez le déclarer sur le formulaire 709 quelle que soit sa taille.
Vous déposerez le formulaire 709 pour les 56 000 $, mais ne devrez probablement aucun impôt
Si vous lui donnez l'intégralité des 250 000 $ cette année, 194 000 $ sont exclus. Les 56 000 $ restants (250 000 $ moins 194 000 $) constituent un don imposable. Vous le déclarez sur le formulaire 709, puisque vos dons immédiats à son égard ont dépassé l'exclusion de cette année.
Cela ne signifie pas que vous envoyez un chèque à l'IRS. Les 56 000 $ sont imputés sur votre exclusion à vie, la même qui protège votre succession, que l'IRS fixe à 15 millions de $ pour 2026. Vous ne devez aucun impôt sur les dons à moins que vos dons imposables sur votre vie entière ne dépassent ce montant. Donc, pour la plupart des couples, dépasser l'exclusion annuelle est un problème de paperasse, plus 56 000 $ de moins de cette exclusion disponible pour votre succession. C'est plus important si votre succession pourrait s'approcher de 15 millions de $, puisque chaque dollar d'exclusion que vous utilisez maintenant est un dollar que votre succession ne pourra pas utiliser plus tard.
Répartissez le don de part et d'autre du Nouvel An
Si l'achat du condo peut attendre quelques semaines, il existe une méthode plus simple : donnez-lui 194 000 $ avant le 31 décembre et les 56 000 $ restants en janvier. Le premier don utilise toute l'exclusion de 2026, cela ne fonctionne donc que si vous ne lui avez pas déjà fait d'autres dons cette année. Le second utilise 56 000 $ de l'exclusion de 2027, qui est de 201 000 $, ce qui vous laisse 145 000 $ de marge pour tout autre don que vous lui feriez l'année prochaine. Vous n'effectuez aucun don imposable à son égard aucune des deux années, vous ne déposez donc aucun formulaire 709 pour elle, et votre exclusion à vie reste intacte.
Bien sûr, l'argent doit pouvoir être transféré en deux fois. Si la signature de l'acte est prévue en décembre et qu'elle a besoin des 250 000 $ entiers à la table, la répartition ne fonctionnera pas.
Franchement, pour la plupart des couples, le dépassement de 56 000 $ coûte un formulaire et rien de plus. Mais mettre une date de janvier sur le second don ne coûte rien du tout, donc si la signature le permet, j'attendrais. Et si votre épouse devient citoyenne américaine par la suite, la limite disparaît pour les dons que vous lui ferez après cela, car l'IRS se base sur sa citoyenneté au moment du don.
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