Points clés
- Un petit-enfant qui reçoit des actions en cadeau hérite de la période de détention du grand-parent, il peut donc les vendre immédiatement en réalisant un gain à long terme, et ce gain peut être imposé à 0%.
- La taxe sur les revenus des enfants (kiddie tax) peut s'appliquer à un étudiant à temps plein jusqu'à 24 ans si ses revenus d'activité ne couvrent pas plus de la moitié de ses propres besoins.
- Un grand-parent qui donne pour 19 000 $ d'actions achetées pour 4 000 $ transmet un gain de 15 000 $, et 12 300 $ de ce gain dépassent le seuil de 2 700 $ de revenus non gagnés pour la kiddie tax.
- Le petit-enfant peut rester sous ce seuil en vendant quelques milliers de dollars d'actions par an, ou en attendant l'année de ses 24 ans.
Si vous envisagez de donner des actions à un petit-enfant ce mois de décembre, l'IRS vient d'agrandir un peu le cadeau de l'année prochaine. Le 5 novembre, il a relevé l'exclusion annuelle des dons à 20 000 $ par personne pour 2027, contre 19 000 $ cette année.
Et les actions avec une plus-value importante peuvent sembler le cadeau parfait pour un étudiant, qui pourrait les vendre à un taux de 0%. Mais pour un étudiant à temps plein, la kiddie tax peut s'appliquer jusqu'à 24 ans, et c'est un détail facile à oublier.
Un gain de 15 000 $ qui est à long terme dès le premier jour
Prenons un exemple hypothétique : vous avez 72 ans et vous donnez à votre petit-enfant de 20 ans, étudiant à temps plein, pour 19 000 $ d'actions que vous avez achetées il y a des années pour 4 000 $. C'est exactement l'exclusion annuelle de cette année, donc si c'est votre seul cadeau à cette personne cette année, vous n'avez pas de formulaire 709 à remplir.
Puisque les actions valent plus que ce que vous avez payé, votre petit-enfant hérite de votre base de coût de 4 000 $, et avec elle de vos 15 000 $ de gain non imposé. Et puisque sa base de coût est la vôtre, sa période de détention est considérée comme ayant commencé le jour où la vôtre a commencé, donc même une vente la semaine suivant le don est un gain à long terme.
Pour 2026, le taux à long terme de 0% couvre un revenu imposable jusqu'à 49 450 $ pour une personne seule, le gain étant inclus dans ce calcul. Un étudiant avec peu d'autres revenus pourrait donc loger l'intégralité des 15 000 $ dans cette tranche.
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Les étudiants peuvent devoir la kiddie tax jusqu'à 24 ans
La kiddie tax est un impôt spécial sur les intérêts, dividendes et autres revenus non gagnés d'un enfant dépassant 2 700 $, calculé sur le formulaire 8615, et les plus-values comptent dedans. Elle concerne les enfants de moins de 18 ans. Elle concerne également les étudiants à temps plein qui ont au moins 19 ans et moins de 24 ans à la fin de l'année, si leurs revenus d'activité n'ont pas couvert plus de la moitié de leurs propres besoins.
Votre petit-enfant de 20 ans remplit le critère d'âge maintenant et le remplira jusqu'à l'année de ses 23 ans. Donc, le fait que la kiddie tax s'applique à lui dépend de qui finance ses besoins. Un étudiant qui travaille et paie plus de la moitié de ses propres besoins en est exempté. Un étudiant dont les parents paient les frais de scolarité, le loyer et le plan de repas, avec un job d'été payant le reste, n'en est probablement pas exempté.
Dans ce cas, sans autre revenu non gagné, 12 300 $ des 15 000 $ de gain dépassent la limite de 2 700 $, et le formulaire 8615 calcule l'impôt spécial sur cette partie. Ainsi, le taux de 0% que le cadeau était censé capturer pourrait ne pas couvrir la totalité. Et les dividendes comptent dans le même seuil de 2 700 $, donc une action versant des dividendes laisse moins de place pour la plus-value.
Heureusement, il n'y a pas d'urgence à vendre
Les 2 700 $ sont un seuil annuel, donc votre petit-enfant a son mot à dire sur le montant du gain qu'il réalise chaque année. Il peut vendre par tranches : au prix actuel, chaque dollar d'actions représente environ 79 cents de gain, donc vendre pour 3 420 $ d'actions par an maintient le gain à 2 700 $ (en supposant aucun autre revenu non gagné ; un prix de l'action plus élevé signifie une vente plus petite). Quatre ans de cela, jusqu'à l'année de ses 23 ans, couvrent 13 680 $ des actions et 10 800 $ du gain.
Ou il peut attendre. Puisque votre période de détention est venue avec les actions, une vente dans plusieurs années reste un gain à long terme, et l'année de ses 24 ans, il dépasse la limite d'âge de la kiddie tax. Le hic, c'est qu'un diplômé avec un salaire à temps plein aura peut-être dépassé la tranche à 0% d'ici là.
Toujours un excellent cadeau, avec un plan
De mon point de vue, les actions avec plus-value restent l'une des meilleures choses que vous puissiez offrir à un petit-enfant à l'université, car votre période de détention et ses faibles revenus peuvent lui permettre de monétiser la majeure partie d'un gain de 15 000 $ à 0%. Mais à moins qu'il ne paie plus de la moitié de ses propres besoins, je fixerais le plan de vente avant que les actions ne changent de mains : quelques milliers de dollars de gain par an, ou une seule vente l'année de ses 24 ans.
Si vous prévoyez un deuxième cadeau en janvier, l'IRS a déjà publié les ajustements pour l'inflation de 2027 dans la Rev. Proc. 2026-35, donc vérifiez le seuil de la kiddie tax de l'année prochaine avant que votre petit-enfant ne vende. Et toute année où un emploi paie plus de la moitié de ses besoins, la kiddie tax ne s'applique pas, donc il pourrait vendre ce qui reste cette année-là.
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