核心要点
- 美国国税局（IRS）征收的3.8%净投资所得税，针对已婚夫妇联合申报者，其征税基础是投资收入与超过25万美元的修正调整后总收入（modified AGI）两者中较低者。
- 罗斯转换（Roth conversion）本身不计为投资收入，但它会提高修正调整后总收入，从而可能将股息和利息等收入拉入该税的征收范围。
- 假设一对夫妇的修正调整后总收入为23万美元，其中4万美元来自股息和利息，如果他们转换5万美元，除了常规的转换税外，还需额外缴纳1,140美元的此项税款。
- 如果只转换2万美元，他们的收入将保持在25万美元的界限以下，从而避免此税。将转换分散到几年内进行是方法之一。
泰勒·舒尔特（Taylor Schulte），《保持富裕退休播客》的主持人，在本周的节目中详细讲解了一个容易被忽视的陷阱。这个时机很合适，因为现在很多退休人员正在规划他们年底的罗斯转换。
他的例子是一对假设的已婚夫妇，他们的修正调整后总收入为23万美元，其中4万美元来自股息和利息。他们在年底将5万美元从传统IRA转换到罗斯IRA。他们预计需要为这5万美元缴纳常规所得税。
他们可能没有预料到的是，还有一张1,140美元的税单，而这项税甚至不直接针对转换本身。
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基于您收入水平触发的3.8%税
这项税是净投资所得税。根据美国国税局的规定，对于修正调整后总收入超过特定界限的个人，需对其净投资收入征收3.8%的税。这些界限是：已婚夫妇联合申报或符合条件的在世配偶为25万美元，单身申报者和户主为20万美元，已婚夫妇单独申报为12.5万美元。舒尔特列出了它涵盖的范围：利息、股息、资本利得和某些租金收入。
关键部分是3.8%税率所适用的金额。对于个人，国税局对两个数字中较低者征税：净投资收入，或修正调整后总收入超过界限的部分。
罗斯转换不计为投资收入，因此3.8%的税从不直接触及被转换的美元本身。但正如舒尔特解释的那样，转换和IRA提款"确实会增加你的修正调整后总收入，这可能导致你的其他部分投资收入需要缴纳此税。"
5万美元如何变成1,140美元
以下是这对夫妇的计算过程，逐步分析：
- 转换前，他们的修正调整后总收入为23万美元。这比25万美元的界限低2万美元，因此他们4万美元的股息和利息收入不受影响。
- 5万美元的转换使他们的收入达到28万美元，即超过界限3万美元。
- 征税基础是他们4万美元的投资收入与3万美元的超额部分中较低者。即3万美元。
- 3万美元的3.8%是1,140美元。
因此，转换将这对夫妇原本无需缴税的3万美元股息和利息收入拉入了征税范围。
"取较低者"的规则也设定了上限。每超过界限1,000美元，这对夫妇就需多付38美元，但仅限于超额部分达到他们4万美元的投资收入之前。超过之后，无论他们转换多少，这项税最多只会花费他们1,520美元（4万美元的3.8%）。
比较这对夫妇的选项：
| 转换金额 | 修正调整后总收入 | 超过25万美元界限的部分 | 按3.8%征税的金额 | 净投资所得税 |
|---|---|---|---|---|
| 无 | $230,000 | $0 | $0 | $0 |
| $20,000 | $250,000 | $0 | $0 | $0 |
| $50,000 | $280,000 | $30,000 | $30,000 | $1,140 |
所有这些都叠加在转换带来的常规所得税之上。舒尔特说得很明白："转换的真实税务成本可能比你仅从联邦所得税等级推断的要高。"
界限以下的空间是免费的
最简单的做法是根据剩余空间来调整转换金额。这对夫妇在23万美元到25万美元界限之间有2万美元的空间。转换2万美元不会超过界限，因此没有可供3.8%税征收的部分。
其余部分可以等到下一年。舒尔特说，这是"我们经常建议将罗斯转换分散到几年内进行，而不是一次性完成一大笔转换的另一个原因。"每年的转换金额都是根据该年的收入来衡量的，因此几次较小的转换可以各自保持在界限以下，而一次大额转换则可能超过。
投资收入方面也很重要，因为征税基础是两个数字中较小的那个。如果这对夫妇的股息和利息收入少于3万美元，那么3.8%的税将基于那个较小的金额征收。
同样的机制适用于界限为20万美元的单身申报者。
界限不会移动
这些门槛是法律中固定的美元金额界限。舒尔特指出，它们"自2013年该税种推出以来从未改变，这意味着随着时间的推移，越来越多的家庭将受其影响。"如果你的收入持续缓慢上升，几年前还能保持在界限以下的转换金额，今年可能就不行了。
能改变这对夫妇计算结果的情况是，某一年收入减少或投资收入减少，从而在界限以下腾出更多空间。
我的看法：1,140美元不应该阻止任何人进行有意义的转换。但如果你的收入接近界限，请先检查你还有多少空间。转换到界限为止，你在这项税上无需支付任何费用，而超过界限的每一美元都会让你多付3.8美分。
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