主なポイント
- 夫の死後2年以内に自宅を売却し、再婚していない未亡人は、最大50万ドルの譲渡益を非課税にできる（IRSの規定による）。
- 売却前に再婚した場合、非課税枠は自身の25万ドルに戻る。
- 40万ドルの譲渡益の場合、課税対象は15万ドルとなり、長期譲渡益税率15%で連邦税は22,500ドルとなる。
- 解決策はタイミング：結婚式の前に、かつ2年の猶予期間内に売却を完了すること。
仮に69歳の未亡人が約1年前に夫を亡くしたとしよう。彼女は共有していた家に40万ドルの譲渡益があり、売却を考えている。そして婚約している。
もし彼女が先に売却すれば、その譲渡益に対して税金は一切かからない。もし先に結婚すれば、同じ売却で連邦税22,500ドルがかかる可能性がある。
2年の猶予期間
テイラー・シュルテは、今週の『Stay Wealthy Retirement Podcast』のエピソードで、この背後にあるルールに注目した：「配偶者の死後2年以内に自宅を売却し、他の適格要件を満たす場合、夫婦合算申告の50万ドル全額の非課税枠にまだ該当する可能性があります。」
IRSはこれらの要件をPublication 523に記載している。生存配偶者は、配偶者の死後2年以内に売却し、売却時に再婚していない場合、非課税枠を25万ドルから50万ドルに引き上げることができる。通常のテストも依然として適用される。彼女は2年間の所有と居住の要件を満たす必要があり、どちらの配偶者も売却前2年間に別の家でこの非課税枠を利用していてはならない。
再婚の条件は、私が赤で丸を付けるべきものだ。なぜならシュルテの説明では言及されていないからだ。一度再婚すると、生存配偶者のルールは適用されなくなる。彼女の限度額は、過去5年間のうち少なくとも24ヶ月間その家を所有し居住していた売り手にIRS Topic 701が与える標準的な25万ドルに戻る。
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結婚式の日程がもたらすコスト
以下は、同じ家をそれぞれの順序で売却した場合の比較だ：
| 指標 | 売却後、再婚 | 再婚後、売却 |
|---|---|---|
| 譲渡益 | $400,000 | $400,000 |
| 非課税枠 | $500,000 | $250,000 |
| 課税対象譲渡益 | $0 | $150,000 |
| 連邦税（税率15%） | $0 | $22,500 |
もし彼女が先に売却すれば、50万ドルの限度額が40万ドルの譲渡益全体をカバーし、10万ドルの余裕が生まれる。もし先に結婚すれば、40万ドルから彼女の25万ドルの非課税枠を差し引いた15万ドルが課税対象となる。
その15万ドルは長期譲渡益であり、税率はそれが課税所得のどこに位置するかによって決まる。Rev. Proc. 2025-32によれば、IRSの2026年の夫婦合算申告用の税率区分では、0%の税率は課税所得98,900ドルまで、15%の税率は613,700ドルまで適用される。彼女と新しい夫が合算申告し、他の課税所得がすでに98,900ドルを超えているが463,700ドル未満だと仮定しよう。その場合、譲渡益全体が15%の区分に収まり、$150,000 × 15% = $22,500となる。
所得が少なければ、譲渡益の一部は0%で課税され、税額は減少する。所得が多ければ、その一部が20%の区分にまたがることになる。
コストはそれだけでは済まない可能性
シュルテは同じエピソードで、非課税枠を超える課税対象譲渡益は「より高いキャピタルゲイン税率区分に押し上げたり、追加の3.8%の純投資所得税を引き起こしたり、さらには2年後のメディケア保険料を増加させたりする可能性があり、これらすべてが単一の取引から生じる」と指摘した。
したがって、22,500ドルは先に再婚することが彼女に課す可能性のあるコストの下限だ。退職者のメディケア保険料もコストの一部となる。
売却を先に、結婚式はその後
順序が最も重要だ。売却は、彼女がまだ未婚で、かつ夫の死後2年以内に行われなければならない。2年の猶予期間は死亡日から起算され、再婚のテストは売却日を見る。売却後に再婚しても、非課税枠は取り消されない。
他のテストも重要だ：所有と居住の要件、および売却前2年間に別の家でこの非課税枠を利用していないこと。どちらかが満たされない場合、結婚式の時期に関わらず、50万ドルの非課税枠は適用されない。
譲渡益の一部が課税対象となる場合でも、それを小さくすることはできる。シュルテは、適格な改良費用と売却費用が課税対象譲渡益を減らすことができると指摘し、家の取得費基準を引き上げる改良工事の記録をしっかり取っておくことを提案した。また、売却のタイミングをロスIRA転換や他の課税所得の周辺に合わせることを提案した。これは、譲渡益のどの部分が15%ではなく0%で課税されるかに影響する。
2年は短い猶予期間であり、多くの未亡人はその期間内に再婚しないだろう。再婚する人にとっては、2つの日付の順序が22,500ドルの価値を持つ。
私の見解：結婚式と売却の両方が予定されているなら、売却を先に行うことだ。決済日は、税額通知書よりもはるかに動かしやすい。
答えは時間とともに変わる。夫の死後2年が経過すると、生存配偶者の限度額はどちらの場合でも消滅する。また、来年の売却は2027年の税率区分の下で行われることになり、これはIRSが上記の2026年の数値とは別に設定する。
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