主なポイント
- IRSは、年間贈与非課税枠を、2026年の$19,000から、2027年は受取人1人あたり$20,000に引き上げた。
- 親が$5,000で購入した株式を$20,000の価値で子供に贈与した場合、$5,000の取得費も引き継がれるため、子供がその価格で売却すると、$15,000の課税対象キャピタルゲインが発生する。
- 15%の長期キャピタルゲイン税率が適用されると、その利益に対して子供は$2,250の税金を支払うことになる。同じ株式を相続した場合、その日の時価が取得費となり、利益なく売却できる可能性がある。
- 現金、またはあまり値上がりしていない株式の贈与はよりクリーンな生前贈与となるが、所得の低い子供は利益に対して税金を支払わない場合もある。
毎年子供たちにお金を援助しているなら、IRSが少しだけ余地を広げてくれた。木曜日に発表された2027年の物価スライド調整で、年間贈与非課税枠は、2026年の$19,000から、2027年は1人あたり$20,000に上がるとされた。
これは小切手を書く人にとっては簡単な勝利だ。しかし、贈与物が長い間上昇してきた株式の場合、子供は古い取得費も引き継ぎ、売却時に納税義務が生じる可能性がある。
子供は受け取る際に何も支払わない
11月5日の彼のRetirement Planning Educationポッドキャストのエピソードで、アンディ・パンコは大規模な年末贈与と、それがいつ贈与税申告書を必要とするかについて説明した。その中で彼は、「贈与を受ける者は、贈与の規模がどれほど大きくても、贈与を受け取った時点で税金を支払うことは決してない」と指摘した。贈与の日については彼の言う通りで、税金は後になって、子供が売却した場合にのみ現れる。
例えば、あなたが70歳で、昔$5,000で購入した株式が今日$20,000の価値があり、2027年にその全てを娘に贈与するとしよう。これは新しい非課税枠ちょうどなので、課税対象の贈与にはならない。それがその年に彼女に贈る全てであれば、フォーム709を提出する必要もない：IRSは通常、1人への贈与が年間非課税枠を超えた場合にのみ提出を要求する。
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あなたの$5,000の取得費が株式と共に移る
IRSのPublication 551によると、贈与された株式の価値が贈与日にあなたが支払った金額以上である場合、娘の取得費は贈与直前のあなたの調整済み取得費となる。ここでは、それは$5,000だ。また、IRS Publication 544によれば、彼女はあなたの保有期間も自分のものとしてカウントするので、あなたが何年も前に購入した株式は彼女にとっても長期保有となる。もし彼女がそれらを$20,000で売却した場合、$20,000の売却価格からあなたの$5,000の取得費を差し引いた$15,000の長期キャピタルゲインを申告することになる。
彼女の納税額は彼女の所得次第
2026年において、15%の長期キャピタルゲイン税率は、単身世帯の課税所得が$49,450を超え$545,500以下の部分（夫婦合算申告の場合は$98,900を超え$613,700以下の部分）に適用され、その利益はその所得に含まれる。もしあなたの娘が安定した所得があり、$15,000の全額がその範囲内に収まるなら、売却に対して$2,250を支払う義務がある（$15,000 × 15%）。
人生を始めたばかりの娘は、はるかに少ない額しか支払わないかもしれない。その範囲以下では0%の税率が適用されるので、もし彼女の課税所得が$15,000を含めても$49,450以下であれば、売却に対して何も支払う必要はない。もし彼女の所得が境界線をまたぐなら、利益の一部は0%で課税され、残りは15%で課税される。
死亡時に彼女に残された場合、同じ株式は利益を生じない
今度は、あなたが株式を保有し続け、代わりにそれを娘に遺すとしよう。Publication 551によれば、相続人の取得費は一般的に所有者の死亡日の財産の価値となる。もしその日も株式が$20,000の価値であり、彼女がそれを$20,000で売却した場合、彼女の利益は$0となる。あなたが所有している間に増加した$15,000は、あなたにも彼女にも決して課税されない。15%の範囲にいる娘にとって、これは$2,250の全額を節約することになる。
現金を贈与し、大勝ち銘柄は保有する
もし私なら、生きている間に現金、またはあまり値上がりしていない株式を贈与し、大勝ち銘柄は死後に引き継ぐために保有するだろう。現金は全く利益を伴わず、今日の価格に近い価格で購入された株式はごくわずかな利益しか伴わない。そして、もしあなた自身が低い取得費の株式を売却して娘に現金を贈る場合、$15,000の利益はあなた自身の申告書に、あなた自身の税率で計上される。
下落した株式も厄介な贈り物となる。それらが贈与日にあなたが支払った金額よりも価値が低い場合、Publication 551に基づく損失計算のための彼女の取得費はその日の価値となるので、あなたが所有している間に発生した下落分の一部を彼女は請求できない。
カレンダーは現金にも役立つ。同じエピソードでのパンコの例は、成人した子供に車の購入資金として$30,000を贈与する単身の親だった：2026年末に$19,000、そしてカレンダーが1月に変わったら残りの$11,000を贈与する。これにより、どちらの年も非課税枠を超えず、フォーム709は不要となる。2027年のより高い非課税枠では、その1月の贈与は$20,000まで可能だ。
今日の株式の贈与は依然として意味を持つ
これらはいずれも、生前の株式贈与が間違いであることを意味しない。頭金を貯めている娘は、$20,000の株式を今すぐ受け取ることの方が、何十年も先の小さな節税よりもはるかに大きな利益を得るかもしれないし、彼女は何年も売却しないかもしれない。したがって、1月の前に、あなたの子供がすぐに売却する予定があるか、その年の彼女の所得がどのようになるか、そしてあなたが人生の残りの間、最大の勝ち銘柄を保有する余裕があるかどうかを尋ねる価値がある。そして、もし贈与後に株式が上昇し続けた場合、彼女の取得費はあなたの$5,000のままなので、彼女の課税対象利益もそれに伴って増加する。
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