主なポイント
- IRSは、米国市民でない配偶者への贈与の年間控除額を、2026年の$194,000から2027年は$201,000に引き上げました。
- 両方が米国市民である配偶者間の贈与は婚姻控除の対象となり金額制限はありませんが、非市民配偶者への贈与はこの控除の対象外です。
- 68歳の人が今年、非市民の妻にコンドミニアム購入資金として$250,000を贈与した場合、$56,000が課税対象贈与となり、Form 709で申告する必要があります。
- $194,000を12月31日までに、残りの$56,000を1月に贈与することで、2年分の控除枠内に全額を収めることができます。
もしあなたの配偶者が米国市民でない場合、IRSはあなたにもう少し寛大になる余地を与えてくれました。11月5日、IRSは非市民配偶者への贈与の年間控除額を2027年分として$201,000に引き上げました。今年の$194,000からの増額です。
これは大きな枠ですが、それでも制限はあります。そして、両方が市民であるカップルにはそのような制限は全くありません。ですから、配偶者への大きな贈与を計画しているなら、今年の制限額とそれがいつ上がるかを知っておくことは有益です。
例えば、彼女のコンドミニアム購入を支援する場合
仮定の話をしましょう：あなたは68歳の米国市民で、妻は市民ではありません。あなたは今年、彼女にコンドミニアム購入資金として$250,000を贈与したいと考えています。もし彼女が市民であれば、話はそこで終わりです。両方が米国市民である配偶者間の贈与は婚姻控除の対象となるため、$250,000でも$250万でも、それに関する贈与税申告書を提出する必要なく贈与できます。
しかし、婚姻控除は市民でない配偶者への贈与には適用されません。したがって、あなたの$250,000のうち、今年保護されるのは一部だけです。
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IRSは今年、彼女のために$194,000の控除枠を与えています
非市民配偶者への贈与には、独自の年間控除額が適用されます。2026年中に行われる贈与については、その額は$194,000で、他の誰かに贈与できる$19,000の10倍以上です。2027年には$201,000に引き上げられ、通常の控除額は$20,000になります。この控除は、彼女が直接受け取るものにのみ適用されます。将来権利（彼女が使用または享受できるようになるのが将来の日付である贈与）の贈与には、年間控除は全く適用されません。その金額に関わらず、Form 709で申告する必要があります。
$56,000についてForm 709を提出するが、おそらく税金は支払わない
もし今年、彼女に全額$250,000を贈与した場合、そのうち$194,000は控除されます。残りの$56,000（$250,000 - $194,000）は課税対象贈与となります。彼女への直接贈与が今年の控除額を超えたため、Form 709でこれを申告します。
それはIRSに小切手を送ることを意味しません。この$56,000は、あなたの生涯控除額（あなたの遺産を保護するものと同じで、IRSは2026年分を$1,500万としています）にカウントされます。生涯にわたる課税対象贈与の合計がこの額を超えない限り、贈与税は発生しません。したがって、ほとんどのカップルにとって、控除額を超えることは書類手続き上の問題と、あなたの遺産に使える控除額が$56,000減るという問題に過ぎません。あなたの遺産が$1,500万に近づく可能性がある場合には、より大きな問題となります。なぜなら、今使った控除額の1ドルごとに、後にあなたの遺産が使える控除額が1ドル減るからです。
贈与を年末年始で分割する
もしコンドミニアムの購入が数週間待てるなら、もっとすっきりした方法があります：12月31日までに彼女に$194,000を贈与し、残りの$56,000を1月に贈与するのです。最初の贈与は2026年の控除枠をすべて使い切るので、今年すでに彼女に他の贈与をしていない場合にのみ有効です。2回目の贈与は2027年の$201,000のうち$56,000を使い、来年彼女に贈与する他のもののために$145,000の枠が残ります。どちらの年も彼女への課税対象贈与は発生しないので、彼女に関するForm 709を提出する必要はなく、あなたの生涯控除額はそのまま維持されます。
もちろん、資金を2回に分けて移動できる必要があります。もし決済が12月に設定されていて、彼女がテーブルで全額$250,000を必要とするなら、分割はうまくいきません。
率直に言って、ほとんどのカップルにとって、$56,000の超過分のコストは申告書の提出だけでそれ以上ではありません。しかし、2回目の贈与を1月の日付にするのには何のコストもかからないので、決済が許すなら、私は待つでしょう。そして、もしあなたの妻が将来米国市民になった場合、その後の贈与については上限がなくなります。なぜなら、IRSは贈与時の彼女の市民権を基準にするからです。
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