主なポイント
- IRAから資金を引き出し、60日以内に戻せば課税されませんが、これは12か月間に1回のみ可能で、お持ちのすべてのIRAが1つとしてカウントされます。
- 2026年の課税所得が$100,800の68歳の既婚者が、その12か月以内に2回目の$50,000のIRA「ローン」を利用した場合、22%の税率で$11,000の連邦税を支払う義務が生じます。
- 12か月の期間は資金を受け取った日から始まり、2回目に戻した資金は超過拠出金として毎年課税される可能性があります。
- IRA間の直接的なトラスティー間移転には制限がないため、IRA資金を移動させるより安全な方法です。
あなたのIRAは、自分自身への短期ローンとしても機能します：資金を引き出し、60日以内に全額戻せば、それに対して税金はかかりません。しかし、これは12か月間に1回しか利用できず、2回目を利用すると、すでに口座に戻っている資金に対して5桁の税金が課される可能性があります。
クリス・スタインとジム・ソルニエは、11月4日放送のThe Retirement and IRA Showのエピソードで、このルールについて説明しました。この回では、取り返しのつかないIRAの失敗について取り上げました。これは特に複数のIRAをお持ちの場合、簡単に陥りやすい落とし穴です。
コストがかかるのは2回目の「ローン」
例えば、あなたが68歳で既婚、配偶者と2026年の課税所得が$100,800だとします。3月に、古い家が売れる前にコンドミニアムを見つけたため、購入手付金としてIRAから$50,000を引き出し、4月に家が売れた際にその資金を戻しました。これは典型的な60日ロールオーバーであり、税金は一切かかりません。
さて、今月また資金が必要になったとします。別の金融機関にある別のIRAから$50,000を引き出し、数週間後に戻しました。春に行ったのと同じ操作ですが、今回はIRSはこれをロールオーバーとして扱いません。なぜなら、あなたはすでにその年の1回分の権利を使い切っているからです。
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お持ちのすべてのIRAは1つとしてカウントされる
IRSは、12か月間に1回、IRAから別のIRA、または同じIRAへのロールオーバーを許可しています。これは、お持ちのIRAの数に関係なく適用されます。伝統型IRA、ロスIRA、SEP IRA、SIMPLE IRAはすべて一緒にカウントされます。また、12か月の期間は資金を受け取った日から始まるため、この例では、2027年3月まで次のロールオーバーは行えません。
多くの人がこのルールを見落とすのは、IRSが以前はこのルールを異なる解釈で読んでいたためです。スタイン氏によると、複数のIRAを持つ人々は、短期ローンとして次々と口座間で資金をロールオーバーしていましたが、IRSが取り締まりを強化しました。現在では、「複数のカストディアンに複数のIRA口座を持つことでゲームをすることはもうできない」と同氏は述べています。
この取り締まり強化は、2014年のタックスコートにおけるボブロウ判決に端を発します。その事件の納税者は、当時IRS自身のPublication 590が「制限は各IRAに個別に適用される」と記していたことを指摘しましたが、結局その点では敗訴しました。ソルニエ氏が裁判所の答えを要約すると、「Publication 590に何が書かれていようと関係ない」ということでした。
2回目の$50,000には$11,000の請求書が付いてくる
2回目の引き出しはロールオーバーとして認められないため、それは課税対象の分配となり、$50,000全額が2026年の所得としてカウントされます（例えば、すべてが伝統型IRAからの税引き前資金だとします）。夫婦合算申告の場合、2026年の22%の税率が適用されるのは、課税所得が$100,800を超え$211,400までの部分です。あなたはすでに$100,800にいるため、追加の$50,000で$150,800となり、その1ドルごとに22%が課税されます。
これは$50,000 × 22%、つまりすでにIRAに戻っている資金に対して$11,000の連邦所得税がかかるということです。痛いですね。
そして、戻した$50,000には2つ目の問題があります。有効なロールオーバーではなかったため、IRSはこれを超過拠出金としてカウントし、その資金が口座に残っている限り毎年課税する可能性があります。
幸いなことに、簡単な回避策がある
この制限は、あなた自身が受け取る資金にのみ適用されます。IRSのPublication 590-Aによれば、IRA間のトラスティー間移転には制限がなく、伝統型IRAからロスIRAへの転換（コンバージョン）にも制限はありません。したがって、年末までに口座を統合したり金融機関を変更したりする場合は、金融機関に直接資金を移動させてもらい、必要なだけ何度でも行うことができます。
ブリッジローンとしてIRAを利用するのは別の話です。2回目を利用する前に、1回目に資金を受け取った日付を確認し、それが過去12か月以内であれば、資金を別の場所で調達してください。
率直に言って、私は12か月以内に2回目のIRA「ローン」を利用することは決してありません：数週間の資金のために$11,000は高すぎる代償です。また、2回目の「ローン」を利用する前の課税所得が$161,400を超えている場合、$50,000の一部が24%の税率区分に入るため、さらに多くの税金を支払うことになります。
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