主なポイント
- IRSの10年ルールでは、配偶者以外のほとんどの相続人は、被相続人の死亡後10年目までに相続したIRAを引き出さなければなりません。
- 年収15万ドルの独身55歳が、必要最低限の引き出しを開始していなかった親から100万ドルのIRAを相続した場合、10年目に全額を引き出すと、2026年の税率区分では連邦所得税が350,766ドル余分にかかります。
- 10年間で毎年10万ドルずつ引き出すと、総額265,700ドルの税金がかかり、85,066ドル節約できます。これは、どの部分も35%や37%の税率が適用されないためです。
- 退職後に収入が減る相続人は、その時期により多くの引き出しをすることで有利になる可能性があります。
親があなたに従来型IRAを残した場合、ほとんどのケースで10年以内に全額を引き出す必要があります。そして、その10年間のいつにお金を引き出すかによって、連邦所得税を数万ドルも多く支払う可能性があります。
Ed Slott and Companyのエド・スロット氏は、今週のポッドキャスト『The Great Retirement Debate』（彼が共同ホストを務めています）でこの問題を取り上げました。彼は、SECURE法が、相続人が生涯にわたって引き出しを分散できた旧来の「ストレッチIRA」を廃止し、ほとんどの子供や孫に10年の期限を設けたことを説明していました。「その税金の請求額を想像できますか？」とスロット氏は問いかけました。「子供たちが実際に子供でなくても、受益者は50代や60代かもしれません。」
多くの相続人はまだ給与所得を得ており、IRAから引き出す1ドルごとに、その上に税金が課されます。
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55歳で100万ドルを相続した場合
仮に、独身で55歳、年収15万ドルのあなたが、親の死亡により100万ドルの従来型IRAを相続したとします。あなたは指定された受益者で、親は必要最低限の引き出しを開始していませんでした。あなたの給与は今後10年間15万ドルのまま、口座残高も100万ドルのままです。期限までに口座を空にすれば、どのような金額でも引き出すことができます。ほとんどの人は2つの計画を考えるでしょう：10年間で毎年10万ドルずつ引き出すか、口座を放置して10年目に全額100万ドルを引き出すかです。
10年と1つの期限
IRSのPublication 590-Bによると、配偶者以外のほとんどの相続人は、被相続人の死亡後10年目までに相続したIRAを引き出さなければなりません。このルールは、2020年に発効したSECURE法により、2019年以降に死亡したIRA所有者の相続人に適用されます。したがって、親が2026年に死亡した場合、口座は2036年末までに空にする必要があります。
親がすでに必要最低限の引き出しを開始していた場合、相続人はより厳しいルールに直面します。Tenon Financialのアンディ・パンコ氏は、今週の彼のポッドキャスト『Retirement Planning Education』で、80歳の親が55歳の子供にIRAを残したケースを説明しました。その子供は「この相続口座から毎年、必要最低限の引き出しを行い、また、被相続人の死亡年の翌年から10年目までに口座を空にする必要があります」とパンコ氏は述べました。その相続人にとって、すべてを10年目に残すことは許されません。
資金のほぼ半分が37%の税率に
まずあなた自身の課税所得から始めます。2026年の単身世帯のIRS標準控除額16,100ドルを差し引くと、15万ドルの給与は133,900ドルの課税所得になります。これはすでに24%の税率区分（105,700ドルから始まります）にあり、IRAからの1ドルごとがその上に積み重なります。
10年目に全額100万ドルを引き出すと、課税所得は1,133,900ドルに跳ね上がります。以下は、2026年の税率区分が相続金を区分けして課税する内訳です：
- 201,775ドルまで67,875ドルが24%：16,290ドル
- 256,225ドルまで54,450ドルが32%：17,424ドル
- 640,600ドルまで384,375ドルが35%：134,531ドル
- 最後の493,300ドルが37%：182,521ドル
これで、1年で350,766ドルの追加連邦所得税がかかり、相続した1ドルあたり約35セントになります。痛いですね。
毎年10万ドルなら35%区分を超えない
今度は代わりに毎年10万ドルずつ引き出してみましょう。課税所得は毎年233,900ドルに増加します。引き出し額の最初の67,875ドルは24%で課税され（16,290ドル）、残りの32,125ドルは32%で課税されます（10,280ドル）。これは年間26,570ドル、10年間で265,700ドルとなり、待った場合より85,066ドル少なくなります。相続金のどの部分も35%や37%で課税されません。
先延ばしにしたことでIRSに手渡すには、これは大金です。
給与所得を考慮して引き出しを計画する
必ずしも毎年ちょうど10万ドルを引き出す必要はありません。15万ドルの給与所得がある場合、年間の引き出し額が67,875ドルから122,325ドルの間であれば、10年間の総額は同じ265,700ドルになります。67,875ドルの引き出しは24%区分の残りを埋め、122,325ドルの引き出しは課税所得を256,225ドル（35%区分が始まる地点）にします。毎年この範囲内に収まれば、24%区分の余地をすべて使いながら、1ドルも35%区分に入れずに済みます。実際の生活では収入は変動するので、引き出し額をそれに合わせることができます：ボーナスの多い年は少なめに、サバティカルや解雇の年は多めに引き出すのです。
まもなく退職する相続人は待つ方が良いかも
口座が成長すれば、どちらの税金も増え、10年目の引き出しにおける追加の1ドルごとに37%の税金がかかります。税率区分も変わる可能性があります：IRSは毎年インフレ調整を行い、議会はそれを書き換えることができます。より大きな例外は、収入がまもなく減少する相続人です。例えば60歳で退職すると、期限までに給与所得がない状態が約5年間続きます。その期間に多額の引き出しをすれば、均等分割で支払う32%よりも低い税率で課税される可能性があります。
率直に言って、収入減が確実でない限り、私の一般的な見解は早期に開始し、引き出しを分散させることです。10年目には、その時点で存在する税率区分に縛られ、全残高が1つの納税申告書に載ることになります。
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