主なポイント
- 贈与された評価済み株式を受け取った孫は、祖父母の保有期間を引き継ぐため、すぐに売却して長期譲渡益とすることができ、その利益は0%で課税される可能性があります。
- キッディ・タックス（子供向け特別税）は、稼得収入が自己の生活費の半分以上を賄わないフルタイム学生に対して、24歳まで適用される可能性があります。
- 4,000ドルで購入した株式を19,000ドル分贈与する祖父母は、15,000ドルの利益を譲渡することになり、そのうち12,300ドルは、キッディ・タックスの未稼得収入に対する2,700ドルの閾値を超えています。
- 孫は、年間数千ドル分の株式を売却するか、24歳になる年まで待つことで、この閾値を下回ることができます。
今年12月に孫に株式を贈与しようと考えているなら、IRSは来年の贈与枠を少し大きくしました。11月5日、IRSは2027年分の年間贈与税非課税枠を今年の19,000ドルから20,000ドルに引き上げました。
そして、大きな含み益のある株式は、大学生にとって完璧な贈り物のように見えるかもしれません。彼らはそれを0%の税率で売却できる可能性があるからです。しかし、フルタイムの学生の場合、キッディ・タックスは24歳まで適用される可能性があり、これは見落としがちな点です。
初日から長期となる15,000ドルの利益
仮定の話をしましょう：あなたは72歳で、フルタイムの大学生である20歳の孫に、4,000ドルで数年前に購入した19,000ドル分の株式を贈与します。これはちょうど今年の年間非課税枠ですので、今年中に彼らへの唯一の贈与であれば、フォーム709を提出する必要はありません。
株式の価値が購入価格を上回っているため、孫はあなたの4,000ドルの取得原価（ベーシス）を引き継ぎ、それとともに15,000ドルの未課税利益も引き継ぎます。また、彼らの取得原価はあなたのものなので、彼らの保有期間はあなたの保有開始日からカウントされます。したがって、贈与の翌週に売却しても長期譲渡益となります。
2026年において、0%の長期譲渡益税率は、単身申告者の課税所得49,450ドルまで適用され、その中に含まれる利益が対象です。他の収入がほとんどない学生であれば、15,000ドル全額をこの範囲内に収めることが可能です。
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大学生は24歳までキッディ・タックスの対象となる可能性
キッディ・タックスは、子供の利子、配当、その他の未稼得収入のうち2,700ドルを超える部分に課される特別税で、フォーム8615で計算され、キャピタルゲインもこれに含まれます。これは18歳未満の子供を対象とします。また、19歳以上で年末時点で24歳未満のフルタイム学生も、彼らの稼得収入が自己の生活費の半分以上を賄わない場合、対象となります。
あなたの20歳の孫は現在この年齢条件を満たしており、23歳になる年まで満たし続けます。したがって、キッディ・タックスが適用されるかどうかは、誰が彼らの生活費を負担しているかにかかっています。働いて自己の生活費の半分以上を賄う学生は対象外です。親が授業料、家賃、食事プランをカバーし、夏のアルバイトで残りを賄う学生は、おそらく対象となります。
その場合、他の未稼得収入がなければ、15,000ドルの利益のうち12,300ドルが2,700ドルのラインを超えており、フォーム8615がその部分に対する特別税を計算します。したがって、贈与が狙った0%税率がその全額をカバーしない可能性があります。また、配当も同じ2,700ドルの枠に含まれるため、配当を支払う株式は利益のための余地を狭めます。
幸いなことに、売却を急ぐ必要はありません
2,700ドルは年間の閾値ですので、孫は1年間にどれだけの利益を認識するかにある程度コントロールができます。分割売却が可能です：現在の価格では、株式1ドルあたり約79セントの利益が含まれているため、年間3,420ドル分の株式を売却すれば、利益を2,700ドルに抑えることができます（他の未稼得収入がないと仮定した場合。株価が上昇すれば売却額は小さくなります）。23歳になる年までの4年間で、13,680ドル分の株式と10,800ドルの利益を処理できます。
あるいは、売却を先延ばしすることもできます。あなたの保有期間が株式とともに引き継がれているため、数年後に売却しても依然として長期譲渡益となり、24歳になる年には、キッディ・タックスの年齢制限を超えています。注意点は、卒業してフルタイムの給与所得がある場合、その頃には0%税率の範囲を超えている可能性があることです。
計画があれば、依然として素晴らしい贈り物
私の考えでは、評価済み株式は大学生の孫に手渡せる最高のものの一つです。なぜなら、あなたの保有期間と彼らの低所得により、15,000ドルの利益の大半を0%で現金化できる可能性があるからです。しかし、彼らが自己の生活費の半分以上を賄わない限り、株式を譲渡する前に売却計画を立てておくべきです：年間数千ドル分の利益、あるいは24歳になる年に一度の売却です。
1月に2回目の贈与を計画している場合は、IRSはすでに2027年のインフレ調整をRev. Proc. 2026-35で公表していますので、孫が売却する前に来年のキッディ・タックスの閾値を確認してください。また、アルバイトが彼らの生活費の半分以上を賄う年には、キッディ・タックスは適用されませんので、その年に残りを売却することも可能です。
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