主なポイント
- 2026年以降、50歳以上の401(k)利用者で、前年度の当該プラン提供企業からの報酬が15万ドルを超える場合、追加拠出はRoth口座のみで行うことになります。
- 35%の税率帯では、今年の8,000ドルの追加拠出分に対する控除がなくなることで、連邦税が年間2,800ドル増加します。
- ある50歳のフォーラム投稿者は約210万ドルを貯蓄しており、その97%が税繰延型です。2027年分として、全額Roth拠出と50/50分割のどちらにするか決めかねています。この規則により、その選択の一部はすでに決まっています。
- この規則に関する最終規則は一般的に2027年以降の拠出に適用され、来年度の拠出限度額はまだ発表されていません。
もしあなたが50歳以上で高収入であり、来年の401(k)拠出額を設定しようとしているなら、その決定の一部はすでに決まっているかもしれません。
2026年初頭以降、高所得者は追加拠出をRoth口座でのみ行うことができ、その資金に対する当初の税控除はありません。これは高い税率帯では痛手となります。しかし、あなたの貯蓄のほぼ全てが税繰延型口座にあるなら、それはむしろあなたのためになっている可能性があります。
97%が税繰延型、そして懸念が芽生える
11月4日にRedditのr/Bogleheadsフォーラムに投稿した50歳の人を考えてみましょう。この投稿者は連邦税率35%の区分にあり、退職口座に約210万ドル（その97%が税繰延型）を保有し、68歳頃まで働く計画です。雇用主のマッチング拠出金も税繰延型側に追加され続けています。
2027年分として、この投稿者は全拠出金をRoth口座に送るか、50/50で分割するかを選択しようとしています。退職後の大きなRMD（最低必要引出額）が高い税率区分に留まる原因になることを懸念していますが、本人の言葉を借りれば「35%を今すぐ手放すのは大きすぎるように感じる」とのことです。
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15万ドルを超えると、追加拠出はRothとして入金される
50歳以上の利用者は、他の人よりも多く401(k)に拠出できます：2026年、通常の限度額は24,500ドルで、追加拠出分がその上に8,000ドル加わります。しかし、新しい規則の下では、前年度の当該プラン提供企業からの報酬が15万ドルを超える労働者は、Rothオプションを提供するプランにおいて、追加拠出をRoth口座でのみ行うことができます。この投稿者のプランはRothオプションを提供しているため、全額Roth拠出が選択肢の一つとなっています。考慮されるのは前年度のその一社からの報酬のみであり、配偶者の給与、投資収入、調整後総所得（AGI）は関係ありません。この規則に関する最終規則は一般的に2027年以降の拠出に適用されます。
2,800ドル多く税金を払うが、それは50/50プランと比較した場合のみ
税繰延型として拠出された8,000ドルの追加拠出分は課税所得から控除されます。Rothとして拠出された場合は控除されないため、35%の限界税率では、その利用者は年間で連邦税を2,800ドル多く支払うことになります（8,000ドルの35%）。
しかし、この投稿者にとって、その2,800ドルは50/50プランと比較した場合にのみ追加負担となります。全額Rothを選択した場合、すべてのドルは今課税されるため、この追加拠出規則の有無にかかわらず投稿者の支払う税金は同じです。50/50を選択した場合、8,000ドルはすでにRothとして拠出されるため、残された唯一の本当の選択は、24,500ドルの基本拠出額をどのように分割するかだけです。
2026年の限度額で計算すると以下のようになります。基本拠出額と追加拠出額を合わせた32,500ドル全額を均等に分割すると、16,250ドルが税繰延型として拠出され、35%の税率では税額控除として5,687.50ドルの価値があります。残りの16,250ドルはRoth口座へ：8,000ドルの追加拠出分と、基本拠出額の8,250ドルです。つまり、50/50分割におけるRoth資金のほぼ半分は、投稿者が選択権を持たない追加拠出分なのです。
まずは昨年度の給与明細を確認
何かを分割する前に、投稿者は一つの数字を確認する必要があります：2027年の拠出の「前年度」となる2026年の雇用主からの報酬額です。2026年、35%の税率区分は単身申告者の課税所得256,225ドル超から始まるため、収入の大部分が一社からの給与である単身の投稿者は、明らかに15万ドルを超えています。夫婦合算申告の場合、それは512,450ドル超から始まります。もし投稿者の配偶者がその大部分を稼いでいる場合、投稿者自身の報酬は15万ドルを下回る可能性があり、その場合、投稿者は追加拠出分についても税繰延型かRothかを選択できます。
私の結論はこうです：投稿者の立場なら、全額Rothではなく50/50分割を選びます。あと18年働く予定で、マッチング拠出金がまだ税繰延型側に流れ込む中、RMDへの懸念は現実的です。そして、Roth追加拠出分と基本拠出額の8,250ドルにより、Roth側は毎年成長していきます。しかし、残りの16,250ドルに対する35%の控除は、RMDが始まった時にどの税率区分になるかまだわからない段階で、早期に手放すには大きすぎるものです。
来年度の限度額も間もなく発表される予定です。IRSは今年の限度額を2025年11月13日に発表したので、2027年の追加拠出限度額は今年のものとは異なる可能性があります。
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