主なポイント
- キャピタルロスがキャピタルゲインを上回る場合、超過分のうち年間3,000ドルまでしか他の所得から控除できず、残額は翌年以降に繰り越されます。
- 繰越損失45,000ドルがあり、ゲインがない80歳の独身者は、全額を控除し終えるのに15年を要します。
- もし5年後に亡くなった場合、控除されずに残った30,000ドルは、彼の相続財産や相続人が利用することはできません。
- 繰越損失が相殺できるゲインの額に上限はないため、生前に売却する予定だった投資を12月31日までに売却すれば、損失を有効活用できます。
キャピタルロスがキャピタルゲインを上回る場合、IRSは超過分のうち年間3,000ドルまでしか他の所得から控除することを認めていません。そして、死亡時に未使用だった損失は永久に失われます。ナスダック総合指数が11月5日だけで6%下落し、12月31日まで2か月を切った今、繰越損失が実際にどれくらいの速さで消化されるかを知っておく価値があります。
45,000ドルの損失、一度に3,000ドルずつ
過去年度からの繰越キャピタルロスが45,000ドルある、仮想的な80歳の独身者を例に考えてみましょう。今年のキャピタルゲインはないため、繰越損失はIRAからの引き出しなど、他の所得に対してのみ相殺できます。
キャピタルロスがキャピタルゲインを上回る場合、超過分を他の所得から控除できるのは年間3,000ドルまで（または、夫婦別々に申告する場合は1,500ドル）です。残額は翌年、そしてその翌年へと、全額が使い切られるまで繰り越されます。
しかし、この繰越は死亡を超えて持ち越すことはできません。最終申告書では、同じ3,000ドルの上限内で最後の控除を受けることができます。その後、残った損失を控除したり後年に繰り越したりすることは、彼の相続財産も相続人もできません。Retirement Planning Educationの11月5日のエピソードで、アンディ・パンコは未使用の損失を抱えて亡くなる人について率直に述べています：「独身者の場合、それはすべて消えてしまいます。ただそこで終わりです。」
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80歳では、15年は長い残存期間
年間3,000ドルでは、45,000ドルを使い切るのに15年かかります（45,000ドル ÷ 3,000ドル）。途中でゲインがなければ、95歳までかかる計算です。
もし5年後に亡くなった場合、最終申告分を含む5回の控除額は合計15,000ドルになります。すると、誰も控除できない30,000ドルの損失が残ります。これは損失の3分の2が失われることを意味します。
また、この売り一巡の中で新たに損失を確定させることの有用性も、彼にとっては大幅に低下します。相殺するゲインがないため、今年新たに確定させた正味の損失は同じ山に積み上がるだけです。年間3,000ドルでは、最後の控除が95歳をさらに先に押しやるだけです。
ゲインがあれば、はるかに早く消化できる
キャピタルロスはまずキャピタルゲインを無制限に相殺し、その後残った正味損失のみが3,000ドルに制限されます。したがって、もし彼が今年上昇した30,000ドルの投資を売却すれば、繰越損失はゲイン全額を帳消しにし、さらに他の所得からの3,000ドルの控除もカバーします。これで12,000ドルが残り（45,000ドル – 30,000ドル – 3,000ドル）、あと4年間で年間3,000ドルずつ使い切ることができ、すべて同じ5年以内に収まります。
仮に彼の他の所得がゲインを15%の税率区分（2026年の単身申告者では課税所得49,450ドル超から545,500ドルまで）に置くとします。そうすると、本来4,500ドルの税金（30,000ドル × 15%）がかかるはずだった30,000ドルのゲインが、税金ゼロで通過します。もし彼の所得がゲインを0%の税率区分に収める場合でも、繰越損失はまずゲインを相殺するため、ゲインについては何も節税できません。
しかし、これは彼が生前に売却する予定だった投資に限り、有利に働きます。相続人の取得原価は一般的に所有者が死亡した日の財産の価値となるため、それまでに蓄積されたゲインは相続人が売却しても課税されません。損失を使い切るためだけに、死亡時まで保有する予定だった株式やファンドを売却しても、相続人の節税には一銭もなりません。
12月31日までに今年の売却を計画する
株式やファンド売却によるゲインは取引日の属する年に課税されるため、2026年の申告に計上するには12月31日までに売却が成立している必要があります。ナスダック下落後の年末前のリバランスは、まさに彼が生前に行うであろう売却の一種です。それは、まだ上昇している銘柄を一部売却したり、今後数年間の生活費のための現金を調達したりすることを意味するかもしれません。
もし私が80歳で帳簿上45,000ドルの損失を抱えているなら、新たな損失の確定はやめ、今後数年間で取る予定だったゲインを探しに行くでしょう。それらの売却こそ、そうでなければ無駄になるかもしれない損失が、実際にお金を節約してくれる場面です。
もちろん、彼にあと何年あるかは誰にもわかりません。もし95歳まで生きれば、年間3,000ドルずつで45,000ドル全額を消化できるでしょう。
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