主なポイント
- 「マネーマターズ」への問い合わせ者の父親（70代後半）は、約80万ドルの和解金のうち70万ドルを投資し、3人の孫に残す計画です。
- もし投資が100万ドルに成長し、彼が亡くなった時点でその資産を所有していた場合、相続人の取得費評価額は100万ドルとなり、30万ドルの利益には税金がかかりません。
- もし今、孫に株式を贈与した場合、孫は彼の70万ドルの取得費を引き継ぐため、100万ドルで売却すると30万ドルの課税対象利益が生じ、税率15%で4万5千ドルの税金がかかります。
- 10〜20年の計画を持つ彼の年齢では、株式の価値が70万ドルを下回る場合を除き、株式を彼の名義で保有することがより有利な税務戦略です。
投資を子供や孫に残す計画がある場合、何を渡すかと同じくらい、いつ渡すかが重要です。存命中に株式を贈与すると、受け取った人はそれまでに生じた利益すべてに対する税金も引き継ぎます。一方、亡くなるまで株式を保有し続けると、相続人はあなたの存命中に生じた利益分の税金を一切支払う必要がなくなります。
3人の孫のための70万ドルの計画
ある男性が、オールワース・ファイナンシャルの「マネーマターズ」11月7日放送分に電話をかけ、父親の資金計画について相談しました。父親は70代後半で、問い合わせ者の言葉を借りれば、「約80万ドルの和解金を一括で受け取りました。この資金の計画は、一部を生活費の補助（おそらく年間約2万ドル）に使い、残りを8歳から16歳までの3人の孫のために、今後10年から20年にわたって残すことです」。パット・マクレインは電話で計画を確認しました：マネーマーケットに10万ドルを入れ、年間2万ドルの5年分をカバーし、残りの70万ドルをトータル・ストック・マーケット・ファンドに投資するというものです。
マクレインは後ほど別の選択肢も提案しました：即時年金で年間2万ドルまたは2万5千ドルを支払い、残りを今日孫に贈与するというもので、「そうすれば彼の相続財産には含まれません」。ただし、父親が何かを贈与する前に、それが孫の税負担にどう影響するかを検討する価値があります。
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相続人の取得費は所有者が亡くなった日の価値から始まる
相続人の取得費評価額は、一般的に所有者が亡くなった日の財産の公正市場価値です。したがって、その日以前に生じた利益には一切税金がかからず、相続人が課税されるのはその後生じた成長分のみです。存命中に贈与された株式にはこのリセットは適用されません。贈与を受けた人は一般的に贈与者の調整済み取得費を引き継ぐため、贈与者の未課税利益は株式が売却されるまで株式に付随したままです。また、孫は彼が株式を保有していた期間も加算されるため、数年後に売却した場合、それは長期キャピタルゲインとして扱われます。
同じ100万ドル、2つの異なる税額
彼の70万ドルが彼の死の時点までに100万ドルに成長したと仮定しましょう。もし彼がその日もまだ株式を所有していた場合、相続人の取得費評価額は100万ドルです。彼らが100万ドルで売却すれば、課税対象利益はゼロであり、彼の存命中に生じた30万ドルの成長分には一切税金がかかりません。
次に、彼が今日株式を孫に贈与し、孫が株式が100万ドルに達した時点で売却したとします。彼らの取得費は彼の70万ドルのままなので、売却により30万ドルの課税対象利益が生じ、3人の孫それぞれに10万ドルずつが割り当てられます。
| 選択肢 | 取得費 | 売却価格 | 課税対象利益 |
|---|---|---|---|
| 死亡時に相続人に残す | $1,000,000 | $1,000,000 | $0 |
| 今、孫に贈与する | $700,000 | $1,000,000 | $300,000 |
2026年において、長期キャピタルゲインは、それが課税所得のどこに位置するかに応じて、0%、15%、または20%で課税されます（利益も課税所得に含まれます）。単身世帯の場合、15%の税率は、課税所得が49,450ドルを超え545,500ドル以下の部分に適用されます。30万ドル全体が15%で課税された場合、孫3人は合計で4万5千ドルを失うことになります。これは、株式を相続していたら一切課税されなかったはずの成長分に対する税金です。
売却年の他の収入がほとんどない成人した孫の場合、2026年の0%税率は単身世帯の課税所得49,450ドルまで適用されるため、10万ドルの一部が0%で課税される可能性があります。これにより税額は減少します。しかし、株式を相続していれば、その30万ドルに対する税額はゼロです。
私なら彼の名義で株式を保有する
今すぐ贈与することにもいくつかの魅力はあります。マクレインの指摘はその通りです：ここからの成長分は彼の相続財産から外れます。また、売却年の収入が少ない孫は、利益の一部に対してほとんど税金を払わなくて済むかもしれません。しかし、これはすでに10年から20年の計画を持ち、70代後半の男性です。4万5千ドルは、待つことのできる贈与のために放棄するには大きな金額です。
結局のところ、私は株式を彼の名義で保有し続け、孫に相続させることを選びます。そうすれば、30万ドルには一切税金がかかりません。また、株式を保有し続けることは、彼自身の年齢とともに費用が増加した場合に、その資金が彼自身のために残されていることを意味します。
もちろん、100万ドルというのは私自身の成長予測に過ぎず、市場は一直線に上昇するわけではありません。マクレインは問い合わせ者に、彼の父親が下落をどう受け止めるか尋ねました：「もし1年後にその70万ドルが55万ドルの価値になったらどうしますか？」もし株式が彼の死の時点でも55万ドルの価値だった場合、相続人の取得費評価額は55万ドルに引き下げられ、15万ドルの損失を誰も控除することはできません。したがって、株式を相続人に残すことが有利なのは、その日時点で株式の価値が70万ドルを超えている場合のみです。
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