主なポイント
- 70歳前半の父親が課税口座で約32,000ドル分の債券ETFを保有しており、約5,200ドルの評価損を抱えている。
- もし彼が亡くなるまでこのファンドを保有し続けた場合、相続人の取得原価はその日の時価にリセットされるため、この損失は誰も控除できなくなる。
- 評価損が出ている状態で株式を譲渡しても損失は消滅する。譲受人は贈与日の時価を取得原価とするためだ。
- 12月31日までに売却すれば、夫婦合算申告で今年の所得から3,000ドルを控除でき、残りの2,200ドルは他のキャピタルゲインがない限り翌年に繰り越せる。
多くの退職者は、取得原価のステップアップ（引き上げ）を税制で最も有利なルールの一つとして知っている。つまり、株式を亡くなるまで保有すれば、何十年にもわたって積み上がったキャピタルゲインには課税されない。しかし、このリセットは保有資産が含み益でも含み損でも発生する。したがって、あなた自身や親が課税口座で評価損を抱えている場合、それを売却することが、誰かがその損失を控除できる唯一の方法となる可能性がある。
父親の5,200ドルの損失
今月、Redditのr/Bogleheadsフォーラムへの投稿で、38歳の親の資産運用管理者がまさにこの問題を詳しく説明した。父親は70歳前半で、まだ年収約110,000ドルで働き、社会保障給付も受け取っている。両親は合算申告している。父親は課税口座の証券会社口座で約32,000ドル分の債券ETFを保有しており、約5,200ドルの未実現損失を抱えている。投稿者は年末までに売却するか検討しており、もしこのファンドが相続人に渡った場合、損失が「誰にも利用されることなく消えてしまう可能性がある」ことを懸念している。
その懸念は十分に根拠がある。
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相続人は死亡日の時価を新たな取得原価とする
相続人の取得原価は、一般的に所有者が死亡した日の資産の時価となる。大きな含み益がある株式では、これは贈り物だ。相続人はすぐに売却しても、それまでに積み上がった利益に対して何も納税する必要がない。この債券ファンドの場合、逆のことが起こる。もし彼が亡くなるまで保有し続けた場合、相続人の取得原価はその日のファンドの時価となり、5,200ドルの損失は誰の申告書にも現れない。
評価損が出ている状態で子供たちに株式を贈与しても、損失は救えない。贈与時の時価が贈与者の取得原価を下回る場合、受け取った人は贈与日の時価を損失計算のための取得原価とする。つまり、5,200ドルは株式が譲渡された日に消滅する。（もし子供たちが後に、その時価と父親の当初の取得原価の間の価格で売却した場合、利益も損失も生じない。）
12月31日までに売却すれば、今年の申告で3,000ドル控除可能
存命中に売却する場合は話が別だ。キャピタルロスはまずキャピタルゲインと相殺され、上限はない。したがって、両親が今年得たどんな利益も、必要なだけこの損失を使い切る。残りは他の所得から控除され、夫婦合算申告の場合、年間最大3,000ドルまで控除でき、残額は使い切るまで翌年以降に繰り越せる。他の利益がない場合、今年の所得から3,000ドル、来年の所得から残りの2,200ドルが控除され、合計5,200ドル全額が控除される。
投稿者は、連邦税の節税額を約600ドルから1,150ドルと見積もっているが、これは損失の使い方による。今年損失を確定させることで、繰り越しも早く始まる。これは重要だ。なぜなら、納税者が死亡するまでに使い切れなかった損失は、同じ3,000ドルの上限内で最終申告書でのみ控除でき、残りを遺産が繰り越すことはできないからだ。
ファンドの入れ替えと30日ルールに注意
投稿者の計画は、売却してすぐに別の債券ETFを購入することだ。そうすれば、家族の株式と債券の資産配分はほとんど変わらない。損失で売却し、売却前後30日以内に実質的に同一の証券を購入した場合、その損失を控除することはできない。代わりに、損失は新たに購入した株式の取得原価に加算され、それらの株式が売却されるまで控除は先送りされる。配偶者の購入もカウントされる。したがって、投稿者が両親のIRA（個人退職口座）で同じファンドへの配当の再投資を確認する計画は賢明だ。
損失はまだ彼のものであるうちに確定させる
投稿者は「1回の取引で1,000ドル近くの税金を節約する比較的簡単な機会があるなら、私はそれに乗りたい」と書いている。これがその機会であり、私は今年中に売却するだろう。数百ドルでは誰の退職生活も変わらない。しかし、類似のファンドへの1回の売却は、税控除を得るための作業としては最小限と言える。もし待てば、誰も控除できないリスクを負うことになる。ただし、家族の含み益が出ている保有資産には手を出さないだろう。大きな含み益がある保有資産では、死亡時のリセットこそが相続人が望むことだからだ。もちろん、彼が売却する前に債券価格が回復すれば、損失は自然に縮小し、売却の理由も弱まる。
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