主なポイント
- 70歳半以上のIRA所有者は、適格慈善分配（QCD）としてIRAから直接慈善団体に資金を送ることができ、これはその年の必要最低分配額（RMD）にカウントされ、税申告書に計上されません。
- 年収115,000ドルの仮想の74歳独身者が、この方法で教会に10,000ドルを寄付すると、収入は105,000ドルに減り、22%の税率区分で2,200ドルの連邦税を回避できます。
- 収入が下がることで、彼女はメディケアの付加料金が発生する109,000ドルのラインを下回り、2026年のレートで年間974.40ドルの節約になります（ただし、この節約分は2年後の保険料に反映されます）。
- 寄付は12月31日までにIRAから出金され、彼女の保管機関が直接教会に送金する必要があります。
仮想の74歳独身女性は、毎年教会に10,000ドルを寄付しています。彼女は500,000ドルのIRAと115,000ドルの収入を持ち、寄付を小切手で行う習慣があります。
その習慣は彼女に損をさせています。同じ10,000ドルがIRAから直接教会に送金されれば、2,200ドルの連邦税を回避できます。また、メディケアが追加料金を請求し始める収入ラインを下回り、2026年のレートで年間974.40ドルの節約になります。
IRAが小切手を切ることができる
IRSは、少なくとも70歳半以上のIRA所有者が、適格慈善分配（QCD）として直接慈善団体に資金を送ることを認めています。IRSのPublication 590-Bによると、QCDはその年の必要最低分配額（RMD）にカウントされ、寄付は非課税となるため、彼女の申告書に収入として計上されることはありません。2026年、各IRA所有者はこの方法で最大111,000ドルまで寄付できるため、10,000ドルの寄付は上限には程遠い額です。
彼女のRMDが重要です。IRSは、2025年末時点のIRA残高を、所有者の年齢（今年74歳の場合、Uniform Lifetime Tableの数値は25.5）で割って計算します。500,000ドルでは、12月31日までに引き出さなければならない額は19,608ドルです。10,000ドルのQCDはその半分以上をカバーし、残りの9,608ドルは通常の方法で引き出します。
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同じ寄付、10,000ドル少ない収入
以下は、独身申告者の標準控除額16,100ドルを適用した、2026年の彼女の申告書の両方のシナリオです：
| 指標 | 小切手による寄付 | QCDによる寄付 |
|---|---|---|
| 申告書上の収入 | $115,000 | $105,000 |
| 16,100ドルの標準控除後の課税所得 | $98,900 | $88,900 |
| 2026年レートでの年間Part B付加料金 | $974.40 | $0 |
どちらの課税所得も、IRSが発表した2026年のインフレ調整に基づく、独身申告者向けの22%の税率区分（50,400ドルから105,700ドル）の範囲内に収まっています。65歳以上の申告者向けの6,000ドルの高齢者控除は彼女の収入に応じて減少しますが、どちらの数値も50,400ドルを下回ることはありません。したがって、申告書から除外した10,000ドルの1ドルごとに22%の税金がかかっていたはずで、合計2,200ドルになります。
小切手による寄付では、そのほとんどを取り戻せません。他の控除額が6,100ドルを超えない限り、10,000ドルの寄付では標準控除額を超えないため、彼女は項目別控除を利用できません。2026年から、項目別控除を利用しない申告者は寄付金の最大1,000ドルを控除できますが、その控除は22%の税率で彼女にとって220ドルの価値しかありません。
109,000ドルのメディケアライン
メディケアは、2年前の税申告書上の収入に基づいてPart Bの付加料金を設定します。CMSの2026年レートによると、109,000ドルを超え137,000ドル以下の収入がある独身者は、月額81.20ドルの追加料金を支払います。
115,000ドルの場合、彼女はそのラインを6,000ドル上回っています。105,000ドルの場合、4,000ドル下回っています。81.20ドルを12か月分合計すると974.40ドルです。2,200ドルの税金と合わせると、寄付によって3,174.40ドルを節約できます。Part Dの薬剤保険にも加入している場合（これにも収入に応じた付加料金があります）、さらに多くの節約になります。
注意点はタイミングです。彼女の2026年の申告書が2028年の保険料を決定し、CMSは2028年の区分をまだ発表していません。もしその時点でラインが115,000ドルを超えて上昇した場合、どちらの方法でも彼女はそのラインをクリアし、その部分の節約はなくなります。もしラインが109,000ドル付近に留まるなら、QCDは彼女をそのライン以下に保ちます。
12月が忙しくなる前に済ませよう
QCDには3つの要件があります：
- 資金はIRAから直接教会に、彼女の保管機関によって送金されること。
- 送金は12月31日までに完了していること。ニューヨークのCPAでIRA専門家のEd Slott氏はYahoo Financeに対し、これらの手続きは12月の第1週までに終わらせるよう助言しています。年の最後の2週間は、保管機関がQCDとRMDのリクエストで殺到します。
- 彼女の1099フォームには資金が慈善団体に送られたことが表示されないため、税理士に課税所得から除外するよう伝える必要があります。
毎年寄付するたびに節約になる
2,200ドルの節約は、彼女がこの方法で寄付し、22%の税率区分に留まる限り毎年発生します。メディケアの部分も繰り返されます。毎年のQCDはその年の収入を10,000ドル低く保ち、メディケアはその収入を2年後に参照します。
メディケアの付加料金通知は、社会保障の生活費調整通知とともに今年の11月と12月に送付されます。これらは2025年の申告書に基づいています。12月31日までにIRAから教会に送金したものは、2年後に反映されます。
とにかく寄付をしていて、生活のためにRMD全額を必要としない70歳半以上の方にとって、小切手を切るのは高くつく寄付方法です。これを変える可能性があるのは、CMSが発表する2028年の付加料金ラインの数値です。
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