主なポイント
- 今年早期退職した51歳の人物は、扶養家族である息子が5万ドルを稼ぐ可能性のある仕事を得るまで、2027年の世帯収入を貧困ラインの約380%に収める計画を立てていた。
- 保険料控除（Premium Tax Credit）において、世帯収入には、申告義務のある扶養家族それぞれの修正調整総所得（modified AGI）が含まれる。
- 息子の収入により、世帯収入は投稿者が貧困ラインの400%としている10万9000ドルを大きく超え、控除の適用上限を超える。2025年以降の課税年度では、前払い控除は全額返済しなければならない。
- もし彼が5万5000ドルの72(t)引き出しを控え、すでに貯めた現金で生活すれば、世帯収入は控除適用上限を下回り、余裕も生まれる。
早期退職し、アフォーダブル・ケア法（ACA）のマーケットプレイスで健康保険を購入しているなら、すでに収入を細かく管理していることだろう。見落としがちなのは、成人した子供の給与もその収入にカウントされる可能性がある点だ。今年から400%の上限が再び適用されるため、これにより家族全体が保険料控除（Premium Tax Credit）を失う可能性がある。
今年退職した51歳の人物が、まさにこの状況に陥っている。彼は先週、Redditのr/Fireフォーラムへの投稿でそのことを書いた。彼は来年の収入を慎重に計画していたが、息子が仕事を得たことで計画が狂った。
5万ドルの仕事が緻密な計画に降りかかる
投稿者の2027年の計画は4つの収入源からなっていた：72(t)引き出しによる5万5000ドル、配当と利子による1万5000ドル、約1万ドルの正味賃貸収入、そして株式売却による2万〜2万5000ドルの利益。合わせて10万〜10万5000ドルの収入だ。彼によれば、これは3人世帯の連邦貧困ラインの約380%に相当するという。その後、税務上の扶養家族である息子が、来年春と夏に約5万ドルを稼ぐ可能性のある仕事の内定を得た。息子はその収入を自分のものにするが、投稿者はこれにより息子が半年分の生活費を自分で賄えるようになることを期待している。彼が言うには、「全体的には良い悩みだ」という。
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申告義務があれば、息子の給与はカウントされる
保険料控除（Premium Tax Credit）において、世帯収入とは、本人の修正調整総所得（modified AGI）、共同申告する場合は配偶者のそれ、そして申告義務のある扶養家族それぞれの修正調整総所得を合計したものだ。源泉徴収税の還付を受けるためだけに申告する扶養家族の収入はカウントされない。5万ドルの収入があれば、息子は申告義務が生じる水準を大きく超えるため、彼の収入は家族の総収入に加算される。
この合計額は、数年前よりもはるかに重要だ。IRSは、世帯収入が家族構成に応じた貧困ラインの100%から400%の間にある世帯にのみこの控除を与えている。議会はこの上限を2021年から2025年までの課税年度に限り撤廃したが、今週時点で、2027年にこれを復活させる法律はない。2027年の保険加入申込期間は進行中であり、各年度の適用資格は、申込期間初日までに公表された最新の貧困ラインガイドラインに基づいて判断される。
上限を4万1000ドル以上超過
息子の5万ドルを投稿者の10万〜10万5000ドルに加えると、来年の世帯収入は15万〜15万5000ドルになる。これは、投稿者が3人世帯の貧困ラインの400%としている10万9000ドルを、4万1000〜4万6000ドル上回る計算だ。この上限を超えると、家族は2027年の保険料控除（Premium Tax Credit）を一切受けられなくなる。
タイミングも悪い。家族は、息子がその収入を1ドルも稼ぐ前に、保険プランと前払い控除の額を選択しなければならない。2025年以降の課税年度では返済上限がないため、家族は2027年の確定申告で前払い控除の全額を返済しなければならない。投稿者はまだその請求額がどれほどになるかわからず、不安を感じている。彼の州は独自の保険交換所を運営しており、彼が投稿した時点では2027年の保険料率は発表されていなかった。
72(t)引き出しを現金で代替
幸いなことに、彼には回避策がある。72(t)引き出しを延期し、代わりに2年分として積み立てた現金から同じ5万5000ドルを引き出す計画だ。すでに貯めた現金を使うことは、収入には加算されない。したがって、息子の収入を含めても、家族の総収入は9万5000〜10万ドルに下がり、10万9000ドルの上限を9000〜1万4000ドル下回ることになる。「これで、修正調整総所得（MAGI）の観点から、子供の収入を完璧に相殺できる」と彼は書いた。それでも足りない場合のバックアップ計画もある：HSAからCOBRAの医療費を払い戻してもらう、Roth IRAの拠出金を引き出す、息子の529プランを息子の学費や家賃に充てる、などだ。
率直に言って、彼の判断は正しいと思う。400%を1ドルでも超えると控除全体を失う状況では、銀行にすでにある現金が2027年にかかる最も安価な資金だ。また、息子の最後の給料が入金されるまでは、株式売却による利益も計画の下限付近に抑えておくべきだろう。5万ドルという額はまだ推定値だからだ。彼の州が2027年の保険料率を発表すれば、その余裕がどれだけの控除を守っているか正確にわかるだろう。
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