Points clés
- Lorsqu'un parent donne un bien à son enfant de son vivant, l'enfant conserve généralement le coût d'origine du parent comme base fiscale.
- Un collectionneur de 78 ans qui donne à son enfant un tableau acheté 100 000 $ et valant aujourd'hui 1 million de $ lui transmet une plus-value de 900 000 $. Les plus-values sur les objets de collection sont imposées jusqu'à 28 %, ce qui signifie jusqu'à 252 000 $ d'impôt fédéral lorsque l'enfant le vend pour 1 million de $.
- Si l'enfant hérite du tableau à la place, sa base devient sa valeur au jour du décès du propriétaire, donc une vente à 1 million de $ affiche une plus-value de 0 $.
- Les mêmes règles de base s'appliquent aux actions, à une maison ou à un terrain transmis par des parents retraités, donc une famille avec une forte plus-value devrait vérifier ce point avant de donner quoi que ce soit de son vivant.
Un tableau de Yoshitomo Nara sera mis aux enchères à New York ce mois-ci. Fair Warning, qui le vend, estime sa valeur entre 10 et 15 millions de $. Milky Lake / Thinking One est la seule toile de Nara datant de 2011.
Très peu d'entre nous posséderont un jour un tableau de cette valeur. Mais de nombreux retraités possèdent quelque chose qui a beaucoup pris de valeur depuis son achat : une œuvre d'art, des actions achetées il y a des décennies, une résidence secondaire, un terrain. Si vous prévoyez de transmettre l'un de ces biens à vos enfants, le donner trop tôt pourrait leur coûter une fortune.
Votre fille obtient le tableau de toute façon
Imaginons que vous êtes un collectionneur de 78 ans. Il y a des années, vous avez payé 100 000 $ pour un tableau, et il vaut 1 million de $ aujourd'hui. Vous voulez que votre fille l'ait, et vous avez deux façons de procéder : le lui donner maintenant, ou le lui laisser à votre décès.
Elle se retrouve avec le même tableau dans les deux cas. L'IRS traite les deux chemins très différemment.
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Un cadeau arrive avec votre coût attaché
Si vous donnez un bien de votre vivant, la personne qui le reçoit conserve généralement votre base ajustée, selon la Publication 551 de l'IRS. C'est une loi de longue date, et elle s'applique à toute personne qui reçoit un bien sous forme de don de son vivant et le vend ultérieurement. Si le tableau vaut au moins ce que vous avez payé le jour où vous le donnez, la base de votre fille est vos 100 000 $, même si elle reçoit quelque chose valant 1 million de $.
C'est très important pour l'art. L'IRS impose les plus-values nettes réalisées sur la vente d'objets de collection, y compris l'art, à un taux maximum de 28 %. Le taux maximum pour la plupart des autres plus-values à long terme en 2026 est de 20 %.
Donnez-le maintenant, et l'IRS prend jusqu'à 252 000 $
Supposons que votre fille garde le tableau quelques années puis le vende pour 1 million de $. Sa plus-value est le prix de vente de 1 million de $ moins votre base de 100 000 $, soit 900 000 $. Au taux plein de 28 %, l'impôt fédéral sur cette plus-value est de 252 000 $.
C'est plus d'un quart du prix de vente qui va à l'IRS.
Maintenant, disons que vous conservez le tableau et le lui laissez à votre décès. La Publication 551 indique que la base d'un héritier est généralement la juste valeur marchande du bien à la date du décès du propriétaire. Si le tableau vaut 1 million de $ ce jour-là, sa base est de 1 million de $. Une vente à 1 million de $ affiche alors 1 million de $ moins 1 million de $, soit une plus-value de 0 $.
Aucun des 900 000 $ de plus-value que le tableau a réalisés pendant que vous le possédiez n'est jamais soumis à l'impôt sur les plus-values. S'il continue de prendre de la valeur après qu'elle l'a hérité, elle ne paie d'impôt que sur l'appréciation depuis votre décès.
Vous ne pouvez pas l'éviter en vendant d'abord
Vendre le tableau vous-même et lui donner l'argent n'aide pas. Votre base est la même, 100 000 $, donc vous auriez la même plus-value de 900 000 $, imposée jusqu'à 28 %.
Ce sont les véritables choix pour une forte plus-value latente. Un don verrouille votre ancien coût pour celui qui le reçoit. Conserver le tableau jusqu'au décès réinitialise le coût à sa valeur à cette date. L'ampleur de la plus-value est la même quelle que soit la voie choisie. Ce qui change, c'est si quelqu'un paie un jour des impôts dessus.
Gardez-le, sauf si elle ne vendra jamais
De mon point de vue, si votre fille est susceptible de vendre un jour, attendre est de loin la façon la moins coûteuse de lui donner le tableau. Sur un tableau de 1 million de $, c'est la différence entre jusqu'à 252 000 $ d'impôt et 0 $.
Bien sûr, sa base n'importe que si elle vend. Si elle devait garder le tableau accroché à son mur toute sa vie, le lui donner maintenant ne lui coûterait rien en impôt sur les plus-values.
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