Points clés
- Une Ferrari Daytona SP3 s'est vendue 18,54 millions de dollars lors d'une vente aux enchères le 31 octobre à Las Vegas, alors que son prix d'origine était de 2,33 millions de dollars.
- Un collectionneur hypothétique qui en aurait acheté une neuve à ce prix et l'aurait revendue 18,54 millions de dollars réaliserait un gain en capital à long terme de 16,2 millions de dollars et devrait 3,86 millions de dollars d'impôt fédéral sur ce montant aux taux maximums de 2026.
- Un héritier qui aurait hérité de la même voiture utiliserait sa valeur au jour du décès comme base de coût, donc une vente à 18,54 millions de dollars afficherait un gain de 0 $.
- Cette réévaluation de la base de coût s'applique aussi aux actions et aux maisons héritées, donc un retraité assis sur un gros gain fait face à des factures fiscales très différentes selon qu'il vend l'actif ou le laisse à ses héritiers.
Si vous possédez quelque chose dont la valeur a explosé, voici une règle fiscale qu'il vaut la peine de connaître : une fois transmis à vos héritiers, le gain que vous avez accumulé peut disparaître complètement du calcul fiscal.
Et une Ferrari verte qui vient de se vendre à Las Vegas montre à quel point cela peut valoir le coup.
Un rendement honorable pour une voiture
Une Ferrari Daytona SP3 s'est vendue 18,54 millions de dollars lors de la vente aux enchères de Broad Arrow à Las Vegas le 31 octobre. Elle a été construite en octobre 2024, affiche seulement 81 miles, et son prix d'origine était de 2 334 048 $. Le guide des prix de Hagerty estimait une SP3 en parfait état à 16 millions de dollars, et Hagerty indique qu'il révisera cette valeur à la hausse après cette vente.
Prenons donc l'exemple hypothétique d'un collectionneur qui aurait acheté une SP3 neuve pour ce même prix de 2 334 048 $ et l'aurait revendue 18,54 millions de dollars. Cela représente un gain de 16 205 952 $, une excellente nouvelle jusqu'au moment de la déclaration fiscale. Mais si le collectionneur avait conservé la voiture jusqu'à son décès, et qu'un héritier l'avait ensuite vendue 18,54 millions de dollars, l'héritier déclarerait un gain de 0 $.
L'héritier bénéficie d'une nouvelle base de coût
La base de coût d'un héritier pour un bien hérité est généralement sa juste valeur marchande au jour du décès du propriétaire. C'est ce qu'on appelle la réévaluation de la base de coût, et puisque le coût de l'héritier commence à cette valeur, le gain accumulé durant la vie du collectionneur n'est pas imposé lorsque l'héritier vend. Supposons que la voiture valait 18,54 millions de dollars le jour du décès du collectionneur. Cela devient la base de l'héritier, donc une vente à 18,54 millions de dollars affiche un gain de 0 $.
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La facture du collectionneur : 3,86 millions de dollars
L'année du collectionneur qui vend est très différente. En 2026, les gains en capital à long terme sont imposés à 20% une fois que le revenu imposable dépasse 545 500 $ pour une déclaration individuelle, ou 613 700 $ pour une déclaration conjointe. La taxe de 3,8% sur le revenu net d'investissement s'ajoute, sur le moindre montant entre le revenu d'investissement ou l'AGI modifié dépassant 200 000 $ pour une déclaration individuelle (250 000 $ conjointe). Supposons que les autres revenus du collectionneur dépassent déjà tous ces seuils, donc chaque dollar du gain est imposé aux taux maximums.
Cela représente 20% de 16 205 952 $, soit 3 241 190,40 $, plus 3,8%, soit 615 826,18 $, pour une facture fédérale de 3 857 016,58 $ sur la voiture. (Si la voiture était considérée comme un objet de collection, comme des pièces de monnaie ou une œuvre d'art, le taux maximum sur le gain serait de 28%, et la facture serait encore plus élevée.) L'héritier qui vend au même prix ne doit rien sur le gain. Ainsi, l'héritier repart avec 3 857 016,58 $ de plus que le collectionneur n'aurait eu, entre le taux de 20% et la taxe de 3,8%.
Pas besoin d'une Ferrari pour cela
Peu d'entre nous posséderont jamais une voiture de 18 millions de dollars, mais la même règle s'applique aux actions héritées, à une maison ou à un tableau. Un retraité détenant des actions achetées il y a des décennies fait face au même choix à plus petite échelle : les vendre pour financer sa retraite et payer l'impôt sur le gain, ou les conserver et laisser la base de l'héritier se réévaluer à leur valeur au jour du décès. L'enjeu est moindre pour des revenus plus modestes, puisque les gains d'un déclarant individuel sont imposés à 0% jusqu'à 49 450 $ de revenu imposable en 2026 (98 900 $ pour une déclaration conjointe) et à 15% jusqu'au seuil des 20%.
Ainsi, lorsqu'un retraité a besoin de liquidités, il est payant de savoir quels actifs portent les gros gains avant de décider quoi vendre. Dépenser à partir de liquidités, ou d'actifs qui n'ont pas beaucoup pris de valeur, permet de conserver les gros gagnants pour bénéficier de la réévaluation. Bien sûr, cela ne fonctionne que si vous pouvez vous permettre de les conserver, et l'argent laissé aux héritiers est de l'argent que vous ne pourrez pas dépenser. Et la réévaluation est une règle de l'impôt sur le revenu : le fait qu'une succession doive payer des droits de succession est un calcul distinct.
De mon point de vue, peu de lignes du code fiscal valent autant pour un retraité assis sur un gros gain et n'ayant pas besoin de le vendre. N'oubliez pas que la base de l'héritier est la valeur au jour du décès, quelle qu'elle soit. Andrew Newton de Hagerty se demande déjà "dans quelle mesure cette tendance est durable" pour les prix des Ferrari, et un héritier qui conserve l'actif et le vend plus tard à un prix supérieur à cette valeur déclarera le gain au-delà.
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