Puntos clave
- Cuando un padre le da un bien a un hijo en vida, el hijo generalmente conserva el costo original del padre como su base fiscal.
- Un coleccionista de 78 años que le da a un hijo una pintura comprada por $100,000 y que ahora vale $1 millón, le transfiere una ganancia de $900,000. Las ganancias de objetos de colección se gravan hasta un 28%, lo que significa hasta $252,000 en impuestos federales cuando el hijo la venda por $1 millón.
- Si el hijo hereda la pintura en su lugar, su base se convierte en su valor el día en que fallece el propietario, por lo que una venta a $1 millón muestra $0 de ganancia.
- Las mismas reglas de base cubren acciones, una casa o un terreno transmitidos por padres jubilados, por lo que una familia con una gran ganancia debería revisar esto antes de regalar cualquier cosa anticipadamente.
Una pintura de Yoshitomo Nara se dirige a subasta en Nueva York este mes. Fair Warning, que la está vendiendo, estima su valor entre $10 millones y $15 millones. Milky Lake / Thinking One es el único lienzo de Nara de 2011.
Muy pocos de nosotros llegaremos a poseer una pintura así. Pero muchos jubilados poseen algo que ha subido mucho desde que lo compraron: arte, acciones compradas hace décadas, una casa de vacaciones, un terreno. Si planeas legar algo de eso a tus hijos, entregarlo demasiado pronto podría costarles una fortuna.
Tu hija recibe la pintura de cualquier manera
Digamos que eres un coleccionista de 78 años. Hace años pagaste $100,000 por una pintura, y hoy vale $1 millón. Quieres que tu hija la tenga, y tienes dos formas de hacerlo: dársela ahora, o dejársela cuando mueras.
Ella termina con la misma pintura de cualquier manera. El IRS trata los dos caminos de manera muy diferente.
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Un regalo viene con tu costo adjunto
Si regalas un bien en vida, la persona que lo recibe generalmente conserva tu base ajustada, según la Publicación 551 del IRS. Esta es una ley de larga data, y se aplica a cualquier persona que recibe un bien como regalo en vida y luego lo vende. Si la pintura vale al menos lo que pagaste el día que la regalas, la base de tu hija es tu $100,000, aunque ella esté recibiendo algo que vale $1 millón.
Eso es un gran problema para el arte. El IRS grava las ganancias netas de capital por la venta de objetos de colección, incluido el arte, a una tasa máxima del 28%. La tasa máxima para la mayoría de las otras ganancias a largo plazo en 2026 es del 20%.
Dásela ahora, y el IRS se lleva hasta $252,000
Digamos que tu hija guarda la pintura unos años y luego la vende por $1 millón. Su ganancia es el precio de venta de $1 millón menos tu base de $100,000, o $900,000. Al 28% completo, el impuesto federal sobre esa ganancia es de $252,000.
Eso es más de un cuarto del precio de venta que va al IRS.
Ahora digamos que conservas la pintura y se la dejas en herencia. La Publicación 551 dice que la base de un heredero es generalmente el valor justo de mercado del bien en la fecha del fallecimiento del propietario. Si la pintura vale $1 millón ese día, su base es $1 millón. Una venta a $1 millón entonces muestra $1 millón menos $1 millón, o $0 de ganancia.
Ninguno de los $900,000 que la pintura ganó mientras tú la poseías es jamás gravado con el impuesto a las ganancias de capital. Si sigue subiendo después de que ella la hereda, ella paga impuestos solo por el aumento desde tu fallecimiento.
No puedes esquivarlo vendiendo primero
Vender la pintura tú mismo y darle el dinero a ella no ayuda. Tu base es la misma $100,000, por lo que tendrías la misma ganancia de $900,000, gravada hasta en un 28%.
Esas son las opciones reales para una gran ganancia incorporada. Un regalo fija tu antiguo costo para quien lo reciba. Conservar la pintura hasta la muerte restablece el costo a lo que vale ese día. El tamaño de la ganancia es el mismo sin importar el camino que tomes. Lo que cambia es si alguien paga impuestos sobre ella.
Consérvala, a menos que ella nunca la venda
Desde mi punto de vista, si es probable que tu hija venda algún día, esperar es la forma mucho más económica de darle la pintura. En una pintura de $1 millón, esa es la diferencia entre hasta $252,000 en impuestos y $0.
Por supuesto, su base solo importa si ella vende. Si ella mantuviera la pintura en su pared por el resto de su vida, dársela ahora no le cuesta nada en impuestos a las ganancias de capital.
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