主なポイント
- I債券を相続した相続人は、その債券が生み出した利子に対して連邦所得税を支払う義務があります。ただし、所有者の死亡時までに発生した利子を所有者の最終申告に含める場合は除きます。
- スーズ・オーマンの例では、1万ドルのI債券が5万ドルの利子を生み、22%の税率区分にいる相続人に1万1,000ドルの税負担が生じます。
- 同じ1万ドルで購入し、死亡時に6万ドルの価値となった株式の場合、相続人の取得原価はその6万ドルとなり、その価格で売却しても税負担は0ドルです。
- 所有者、遺言執行者、相続人のそれぞれが、債券の税金をいつ、誰の税率で支払うかについて、ある程度の決定権を持ちます。
新規発行のI債券の利回りは4月30日まで5.51%で、以前の4.26%から上昇しています。しかし、I債券を数十年間保有している場合、より大きな問題は、あなたが亡くなった後にそれらに何が起こるかかもしれません。
スーズ・オーマンは11月8日放送の『Suze Orman's Women & Money』のエピソードでこの質問に答え、その答えはI債券を子供たちに残そうと計画している人にとっては悪い知らせです。債券を相続する者は、その利子に対する税金も相続します。幸いなことに、あなた、あなたの遺言執行者、そしてあなたの相続人全員が、その税金がいつ支払われるかについてある程度の決定権を持ちます。
同じ1万ドル、同じ6万ドル
オーマンは高齢の貯蓄者にとってのI債券のデメリットを説明している際、死亡時の扱いについて言及しました：「あなたの受益者は、株式、ETF、不動産などのように、取得原価の引き上げ（ステップアップ・イン・ベーシス）を受けません。」彼女の例は、2000年に1万ドルで購入したI債券が、2030年までに5万ドルの利子を生む可能性があるというものでした。
これを株式と比較してみましょう。オーマンの例のように、2000年に1万ドルをI債券に、もう1万ドルを通常の証券口座で株式に投資したとします。どちらも途中で換金または売却せず、あなたが死亡した時点で、それぞれの価値は6万ドル（元本1万ドル＋5万ドルの増加）になっています。
どちらの場合も、あなたの相続人は6万ドルを相続します。しかし、その5万ドルの利益に対して税金がかかるのは、一方だけです。
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相続人は利子も相続する
貯蓄債券の所有者は、債券を換金するまで利子の申告を先延ばしにすることができます。もしあなたがそのようにし、自分の資金で債券を購入した場合、利子に対する納税義務はあなたの死後も残ります。死亡前後に発生したすべての利子は、債券を受け取った人の所得となります。例外は、あなたの死亡時までに発生した利子をあなたの最終納税申告書に含める場合です。
あなたの相続人はすぐに支払う必要はありません。彼らは、債券を換金した年か、債券が満期を迎えた年のどちらか早い方まで、利子の申告を延期することができます。I債券は発行から30年後に利子の発生が停止するため、2000年に購入されたオーマンの債券の場合、遅くとも2030年がその期限です。
株式の扱いは異なります。相続された株式の相続人の取得原価は、一般的に所有者が死亡した日の時価となるため、それまでに蓄積された利益は、相続人が売却しても課税されることはありません。
1万1,000ドル対0ドル
あなたの相続人が22%の税率区分にいて、5万ドルの利子全額がその税率で課税されると仮定します。債券を換金すると、連邦所得税として1万1,000ドルの負担が生じます。（I債券の利子は州および地方所得税が非課税なので、少なくとも州税の追加負担はありません。）
株式の計算はより単純です。あなたの相続人の取得原価は6万ドルなので、6万ドルで売却しても利益は発生せず、税金は0ドルです。5万ドルの増加分は、あなたによっても、相続人によっても、決して課税されることはありません：
| 指標 | I債券 | 株式 |
|---|---|---|
| あなたの取得原価 | $10,000 | $10,000 |
| あなたの死亡時の価値 | $60,000 | $60,000 |
| 相続人の課税対象 | $50,000の利子 | $0 |
| 連邦税（22%の場合） | $11,000 | $0 |
投入資金も最終価値も同じなのに、1万1,000ドルの差が生じます。
タイミングについては依然として発言権がある
誰かが債券の5万ドルに対して税金を支払うことになります。しかし幸いなことに、あなたはいつ、誰の税率で支払うかを選ぶことができます：
- あなたは生前に債券を換金し、自分の税率で税金を支払うことができます。オーマンが懸念するのは、80代で既にRMD（最低限の引出額）を受け取っている場合、この追加収入がより高い税率区分に押し上げたり、IRMAA（高額所得者向け医療保険料調整）を引き起こしたり、社会保障給付に対する課税を増やしたりする可能性がある点です。
- あなたの遺言執行者は、あなたの死亡時までに発生した利子をあなたの最終申告に含めることができます。これは、あなたの税率が相続人の税率より低い場合に有効です。
- あなたの相続人は、債券が満期を迎える前であれば、自分自身の収入が少ない年に債券を換金することができます。
3つ目の選択肢は、I債券を遺産に残すことの最良の論点です。なぜなら、その年に他の収入がほとんどない相続人は、1万1,000ドルよりもはるかに少ない額しか支払わないからです。
しかし、私の見解では、債券の5万ドルに対しては誰かが必ず税金を支払うことになり、一方で株式の利益に対しては誰も税金を支払うことはありません。ですから、もし両方を所有していて、一部を消費し一部を残そうと計画しているなら、私はまずI債券を消費し、相続人には株式を残すことをお勧めします。
そして、今日5.51%で購入している場合、これらの債券にも同じことが起こります。今年の秋に購入された債券は30年間利子を生み、満期を迎えた時点で、その時点での所有者（あなたかあなたの相続人）が、そのすべての利子に対する税金を支払うことになります。
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