主なポイント
- IRS（米国国税庁）は、個人が保有するすべてのIRAを1つとしてカウントし、12か月間に1回のIRA間ロールオーバーを認めています。
- その期間内に2回目の60日ロールオーバーを行うと、それは引き出しとして課税され、全額がその年の所得に加算されます。
- 夫婦ともに70歳で課税所得が$100,800の夫婦が、2026年の22%の税率で2回目に$100,000のロールオーバーを行った場合、追加で$22,000の連邦税を支払うことになります。
- 受託者間直接移転（direct trustee-to-trustee transfer）は、IRSがロールオーバーとしてカウントしないため、この制限を回避できます。
年末前に、より良い金利を求めてIRAの資金を移動させる場合、資金を引き出す前に1つの日付を確認してください。IRSは12か月間に1回しかIRA間ロールオーバーを認めておらず、2回目は通常の引き出しとして課税します。
クリス・スタインは今月初めにThe Retirement and IRA Showでこのタイミングに関する指摘をしました：制限は1年に1回のロールオーバーであり、「IRSはそれを365日ごとと定義しており」、「実際には日数で測定される」のです。つまり、12月にロールオーバーのために引き出した資金は、翌年の11月に別のロールオーバーを行うことを妨げることになります。
2回目の$100,000ロールオーバーは$100,000の所得を追加する
仮定の話をしましょう：あなたと配偶者がともに70歳で、合算申告をし、今年の課税所得が$100,800だとします。今年の前半に、あるIRAから$100,000の税引前資金を引き出し、自分自身で別のIRAに入れる、つまり60日ロールオーバーを行いました。数か月後、再度移動させるためにもう$100,000を引き出し、期限内に戻します。しかし、この2回目の分配は1回目から12か月以内に行われたため、IRSはそれをロールオーバーとして扱わず、全額$100,000が今年の所得に加算されます。
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1人あたり12か月に1回のロールオーバー
この制限は税法にあります。IRSは、個人が保有するIRAの数に関わらず、1年間にIRAから別のIRA、または同じIRAへのロールオーバーは1回しか行えないとしています。これは、あなたの伝統的IRA、ロスIRA、SEP IRA、SIMPLE IRAをすべて1つとしてカウントします。そして12か月の期間は、資金を戻した数週間後ではなく、資金を受け取った日に始まります。
常にこのように運用されていたわけではありません。IRS自身のガイドは以前、制限を「IRAごとに1回のロールオーバー」と解釈していたため、5つのIRAを持つ人は年に5回行うことができました。その後、2014年にボブロウという納税者に対する税務裁判所の判決があり、2015年初頭以降、IRSは個人のすべてのIRAをまとめてカウントするようになりました。ジム・ソールニエは同じエピソードで裁判所のメッセージを要約しています：「納税者1人あたり年に1回しか許可されていないのです。」
全額$100,000が22%で課税される
2026年において、夫婦合算申告者の12%の税率区分は課税所得$100,800までで、22%の税率はそこから$211,400まで適用されます。あなたの$100,800はすでに12%の区分を上限まで埋めています。そこに$100,000を加えると、課税所得は$200,800となり、まだ24%が始まる水準には達していません。したがって、2回目のロールオーバーの1ドルごとが22%で課税されます：$100,000 × 22% = $22,000の追加連邦税です。
痛いですね。
そして、もしあなたがすでにその2回目の$100,000をIRAに入れてしまった場合、IRSはそれを超過拠出として扱う可能性があり、その資金が口座に残っている限り毎年課税されることになります。
代わりに直接移転を依頼する
幸いなことに、これは簡単に回避できます：資金をあるIRAの保管機関から別の保管機関へ直接移動させるのです。IRSは受託者間直接移転（trustee-to-trustee transfer）をロールオーバーとしてカウントしないため、1年に何度でも行うことができます。新しい保管機関を名宛人とする小切手は、たとえあなたが手渡しで受け取って渡す場合でも、直接移転としてカウントされます。そして、もしあなたが今年すでに1回の60日ロールオーバーを行っているなら、資金を受け取った日を書き留め、12か月が経過するまで別のIRA引き出しによるロールオーバーを行わないようにしてください。
率直に言って、60日ロールオーバーによってIRA間で資金を移動させる正当な理由は見当たりません。直接移転であれば、全額をあなたの税務申告書に載せることなく、同じ場所に資金を移動させることができます。そして、この状況にある夫婦にとって、2回目のロールオーバーがより大きい金額であれば、さらに多くの税金を支払うことになります。なぜなら、$110,600を超える1ドルごとに課税所得が$211,400を超え、24%で課税されるからです。
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