主なポイント
- アレクサンダー・カルダーが姉、母、姪のために制作した5点のジュエリーが、11月19日にボナムズのオークションにかけられ、推定落札価格は約30万ドル。
- 祖父母が孫にジュエリーを贈与した場合、取得原価が引き継がれるため、孫が売却する際には全額のキャピタルゲインに課税される。
- 5,000ドルで購入し、50,000ドルの価値がある時に贈与されたブローチには、45,000ドルの利益が発生。収集品に対する最高税率28%で課税されると、税額は12,600ドル。
- 孫が同じブローチを相続した場合、相続時の時価が取得原価となるため、50,000ドルで売却しても課税対象となる利益はゼロ。
アレクサンダー・カルダーはモビールで最も知られていますが、身近な人々のためにジュエリーも制作していました。彼が姉、母、姪のために制作した5点が11月19日にニューヨークのボナムズでオークションにかけられ、オークションハウスは合わせて約30万ドルで落札されると見込んでいます。
ご家族のジュエリーボックスがカルダーの作品ほどの価格になることはないでしょう。しかし、価値ある品を孫に譲ることを考えているなら、そのタイミングを変えるかもしれない情報があります。生前に贈与すると、孫が売却する際に数千ドルの税金を支払う可能性があります。一方、相続として残すと、税金を支払わずに済むかもしれません。
5,000ドルのブローチ、2つの選択肢
あなたが76歳で、数年前に5,000ドルでブローチを購入したとしましょう。現在の価値は50,000ドルで、孫に譲りたいと考えています。
もしこのホリデーシーズンに贈与し、孫が後に50,000ドルで売却した場合、45,000ドルの利益を申告する必要があります。一方、あなたから相続し、同じ50,000ドルで売却した場合、利益は0ドルです。
同じブローチ、同じ売却価格。唯一の違いは、所有権が移転したのがあなたの生前かどうかです。
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贈与にはあなたの取得原価が付随する
生前に財産を贈与する場合、受け取った人は一般的にIRS Publication 551によると、あなたの調整済み取得原価を引き継ぎます。ブローチの場合、それはあなたの5,000ドルであり、孫が売却すると、あなたが築いた利益の全額に課税されることになります。Publication 544によると、保有期間も引き継がれるため、利益は長期キャピタルゲインとして扱われます。
相続財産は異なります。Publication 551によると、その取得原価は一般的に所有者が死亡した日の公正市場価格であり、それまでに蓄積された利益には課税されません。もしブローチがあなたが亡くなった日に50,000ドルの価値があれば、それが孫の取得原価となります。
収集品には最高28%の税率
ジュエリーは株式よりも厳しい税率が適用されます。ほとんどの長期キャピタルゲインは0%、15%、20%で課税されます。しかし、IRSはPublication 550で宝石やジュエリーを収集品として分類しており、2026年のルールでは収集品の売却による純利益には最高28%の税率が適用されます。贈与されたブローチの場合、計算は以下のようになります：
- 売却価格: 50,000ドル
- 孫に引き継がれるあなたの取得原価: 5,000ドル
- 利益: 45,000ドル
- 28%での税額: 12,600ドル
相続されたブローチの場合、取得原価は50,000ドルなので、50,000ドルでの売却では利益が0ドルとなり、税金はかかりません。
ただし、28%は上限です。Publication 550によれば、これよりも低い税率が適用される人にはこの税率は適用されないため、所得が少ない孫であれば12,600ドル未満の税額となる可能性があります。
多くの家宝は売却されない
もちろん、多くの家族のジュエリーは永久に家族の中で受け継がれます。もし孫がそのブローチを生涯身につけ続けるなら、あなたの5,000ドルの取得原価が税務申告書に現れることはなく、今贈与しても税金はかかりません。
違いが実際の請求書となるのは、誰かが売却した時だけです。これは、誰も身につけたがらない品や、孫が現金を欲するほどの価値がある品の場合に起こりやすくなります。
いずれにせよ、価値のある品ごとに、いくらでいつ購入したかを書き留めておきましょう。贈与品の取得原価と保有期間はあなたのものなので、孫が売却する際にはその両方が必要になります。
売却する可能性がある品は手元に置く
もし私が取得原価5,000ドル、現在価値50,000ドルのブローチを所有していて、孫がいつか売却するかもしれないと思うなら、手元に置いて相続として残します。最大12,600ドルにもなる税負担を免れさせることは、それ自体が素晴らしい贈り物です。生涯身につける品であれば、今贈与して、彼らが楽しむ姿を見届けたいと思います。
ただし、注意点が一つあります：死亡時の時価評価（ステップアップ）が適用されるのは、死亡前に蓄積された利益のみです。もしブローチがあなたの死亡日に50,000ドルの価値があり、孫が数年後に60,000ドルで売却した場合、その間の10,000ドルの利益には課税されます。
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