主なポイント
- 2018年以降、IRS（米国税庁）の規則では、Roth IRAへの転換（コンバージョン）を再特性化（recharacterize）、つまり元に戻すことは認められていない。そのため、想定した税率区分を超えてしまった転換は、後から修正できない。
- 2026年の12%税率区分の上限である100,800ドルまで転換を計画した夫婦が、予期せぬ10,000ドルの収入を得た場合、その10,000ドルには22%の税率が適用され、連邦税で1,000ドル多く支払うことになる。
- 2026年の転換は12月31日までに行わなければならず、ポッドキャストホストのAndy Pankoは最終日にまで待つことを避けるよう警告している。
- 夫婦は計画の大部分を早い時期に転換し、残りを12月中旬に、その年の収入が確定してから追加することができる。
今年Roth IRAへの転換を計画しているなら、12月の最後の数週間は、自分の収入がどのようになるかが最終的にわかる時期だ。それは同時に、予期せぬ出来事がコストを生む可能性がある時期でもある。
2018年以降、転換を元に戻すことはできない。そのため、後から入ってきた収入が、計画していた税率区分を超えてしまうと、その分はより高い税率で課税され、後から何も修正できない。
境界線まで計画し、その後で予期せぬ出来事
例えば、あなたと配偶者がともに63歳で、夫婦合算申告をしており、今年中にできるだけ多くの伝統的IRAの資金を12%の税率でRoth IRAに移したいとしよう。2026年の収入を計算し、課税所得がちょうど夫婦合算申告者の12%税率区分の上限である100,800ドルになるように転換を行う。その後、12月になって、どちらかが予定していなかったパートタイムの仕事から10,000ドルの年末ボーナスを受け取る。課税所得は現在110,800ドルになり、転換はすでに完了している。
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一度転換したら、そのまま
2018年以前、このような状況の夫婦には抜け道があった。転換を再特性化（recharacterize）し、資金をRoth IRAから伝統的IRAに戻し、まるでRoth IRAに移ったことがなかったかのようにする方法だ。しかし、減税・雇用法（Tax Cuts and Jobs Act）がこれを終わらせた。IRSのPublication 590-Aによれば、2017年12月31日以降に開始する課税年度に行われた転換は、再特性化できない。この禁止は、伝統的IRA、SEP IRA、SIMPLE IRAからRoth IRAへの転換、および401(k)や403(b)などの適格プランからのRoth IRAへのロールオーバーに適用される。通常のIRA拠出金は、その年の納税申告期限日（延長を含む）までに移し替えが行われれば、伝統的IRAとRoth IRAの間で切り替えることができる。しかし、転換にはそのような2度目のチャンスはない。
余分な10,000ドルが1,000ドルのコストに
IRSの2026年の税率区分によると、夫婦合算申告者は、100,800ドルを超え211,400ドルまでの課税所得に対して22%の税率を支払う（24%は211,400ドルから開始）。したがって、10,000ドルのボーナス全額が22%の区分に落ち、2,200ドルの連邦税がかかる。もし10,000ドル少なく転換していれば、ボーナスは境界線内に収まり、12%の税率、つまり1,200ドルの税額で済んだはずだ。これは、どちらにせよ得られるはずだったお金に対して1,000ドル多く税金を支払うことになり、転換が確定しているため、取り戻すことはできない。
このコストは、超過額が大きくなるほど増加する。境界線を超える10,000ドルごとに、12%と比較してさらに1,000ドルの追加コストがかかり、これは211,400ドルまで続く。
12月には余裕を持たせよう
締め切りも厳格だ。木曜日のRetirement Planning Education podcastのエピソードで、ホストのAndy Pankoは年末の税務期限について説明した。彼は、IRAでの転換であれ雇用者プラン内での転換であれ、「2026年の転換は2026年の暦年が終わる前に行わなければならない」と述べた。彼はリスナーに対し、オンラインで転換を許可するカストディアンであっても12月31日当日まで待たないよう、1週間以上の余裕を持たせるようアドバイスした。
ボーナスだけが遅れて現れるものではない。コンサルティング収入や予想以上の利息も同様にカウントされる。これに対処するには2つの方法がある。計画の大部分を年の早い時期に転換し、残りを12月中旬に、遅れて入ってくる収入が確定してから追加する方法。あるいは、意図的に100,800ドルに達しないようにし、今年の12%税率区分を少しだけ未使用のまま残しておく方法だ。どちらの方法をとるにせよ、最終的なリクエストは12月31日より十分前に出すこと。
ささやかな代償だが、回避可能なもの
率直に言って、10,000ドルの超過分に対して1,000ドルは大惨事ではない。また、慎重さから12%税率区分の大きな部分を無駄にするよりは、少し超過する方を選ぶだろう。しかし、転換の最後の部分を12月中旬まで保留しておけば、確定する前にその年の収入のほぼすべてがわかるため、どちらの過ちを犯すリスクもほとんどない。もちろん、100,800ドルは2026年の境界線に過ぎない。IRSは毎年インフレに合わせて税率区分を調整するため、1月には新しい数字を基に2027年の転換を計画することになる。
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