主なポイント
- 35%の税率区分にいる50歳の人物が、210万ドルの退職資金（97%が税繰延型）を保有しており、将来の多額の最低引出額（RMD）を懸念して、2027年の401(k)拠出をすべてRoth口座で行うことを検討している。
- 今年の拠出上限額24,500ドルを税繰延型にすることで、35%の税率で年間8,575ドルの連邦税が節税できる。
- 残高が210万ドルのまま維持された場合、75歳時の最低引出額は85,366ドルとなる。単身世帯の場合、これに対する連邦税は9,950ドルであり、1ドルたりとも22%を超える税率で課税されることはない。
- 高所得者はキャッチアップ拠出をRothで行わなければならず、また退職後にRoth転換を行うことで22%以下の税率で課税されるため、税控除を維持しながらRoth口座を構築する方法がある。
退職資金の大半が税繰延型口座にある場合、次のような警告を耳にしたことがあるだろう。いずれ、最低引出額（RMD）があなたを高い税率区分に押し上げるため、今のうちに税金を払っておく方が良い、と。これは正当な懸念だ。しかし、現在の税率区分では、前払いで税金を払うことが有利になるまでには、引出額が非常に大きくなる必要がある。
今週、Redditのr/Bogleheadsフォーラムに投稿した50歳の人物は、まさにこのトレードオフを検討しており、そこには多額の資金がかかっている。
35%の放棄は大きい
投稿者は約210万ドルの退職口座資金（97%が税繰延型）を保有し、連邦税の35%区分にいる。雇用主のマッチング拠出が税繰延型口座に追加され続けており、彼らは約68歳まで働く計画だ。2027年について、彼らは2つの選択肢を検討している：すべての拠出をRoth口座にするか、あるいはRothと税繰延型で50/50に分割するかだ。「多額のRMDが退職後も私を高い税率区分に留めることを懸念していますが、35%を今すぐ放棄するのは大きすぎると感じます」と彼らは書いている。
35%についての彼らの感覚は正しい。今年の24,500ドルの上限額において、彼らが税繰延型で拠出する1ドルごとに、35%で課税される所得から差し引かれるため、その控除額は年間8,575ドルの連邦税に相当する。すべてRothにするとそのすべてを放棄することになり、50/50分割ではその半分、つまり4,287.50ドルを放棄することになる。
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210万ドルでは、22%を超えて課税されるものはない
IRSは、最低引出額を、前年末の口座残高をUniform Lifetime Table（均等生涯表）でその年齢に応じて定められた数字で割ることで算出する。75歳では、その数字は24.6だ。したがって、残高が単に210万ドルで維持されたとしても、75歳時の最低引出額は85,366ドルとなる。
投稿者が単身世帯で申告し、その引出額が唯一の収入であると仮定しよう。今年の16,100ドルの標準控除を差し引くと、69,266ドルが課税対象となる。今年の税率区分では、最初の12,400ドルに対して10%（1,240ドル）、50,400ドルまで12%（4,560ドル）、残りの18,866ドルに対して22%（4,150ドル）を支払うことになり、連邦税の納税額は9,950ドルとなる。これは引出額の12%未満であり、1ドルたりとも35%に近い税率で課税されることはない。
35%に達するには670万ドルが必要
引出額だけで35%の税率区分に達するには、単身世帯の課税所得が256,225ドルを超える必要がある。16,100ドルの控除額を加え戻し、24.6を乗じると、残高は670万ドルに達する必要がある。これはこの貯蓄家が現在保有する額の3倍以上だ。夫婦合算申告の場合は、1,340万ドルに達するまで35%区分にはならない。（その場合でも、最高税率部分は投稿者が今日見送ろうとしている35%と同じ税率で引き出されるため、Rothを選択しても損益分岐点に過ぎない。）
しかし、投稿者がその引出を行うまでには24年ある。税率区分の境界線と標準控除額は毎年インフレに合わせて上昇するため、残高はインフレ率を5%弱上回るペースで成長する必要があり、それは投稿者や雇用主からの新規資金を考慮する前の話だ。あと18年間の拠出とマッチング拠出が、その差の多くを埋める可能性がある。社会保障給付も引出額に上乗せされる。また、投稿者が既婚者の場合、配偶者が亡くなった後は単身世帯の税率区分に戻ることになる。
税控除を維持しながらRoth口座を成長させられる
幸いなことに、この貯蓄家は税控除とRoth口座の間で選択を迫られる必要はない。今年から、50歳以上で前年度のプラン提供者からの報酬が150,000ドルを超える労働者は、キャッチアップ拠出をRothで行わなければならず、最終規則は一般的に2027年からの拠出に適用される。投稿者の報酬がその基準を超えている場合（35%区分であることを考えるとそうであろう）、キャッチアップ拠出（今年は8,000ドル）はRothとして拠出され、24,500ドルの通常拠出は税繰延型のまま維持される。これにより、8,575ドルの税控除を1セントも放棄することなく、毎年Roth資金が追加される。
投稿者は、約68歳で退職してから最初の最低引出額が発生するまでの数年間に、2度目の機会を得る。Roth転換は、行われた年に普通所得として課税される。他の収入がなければ、単身世帯は今年の数字では年間121,800ドル（課税所得105,700ドルに標準控除16,100ドルを加えた額）を転換し、そのいずれに対しても22%を超える税金を支払うことはない。これは35%で控除され、22%以下で課税される資金であり、転換された1ドルごとに最低引出額の算定基礎となる残高が縮小する。
私なら税控除を維持する
投稿者の立場なら、私は通常拠出を税繰延型のまま維持し、35%の税控除が得られるうちにそれを享受するだろう。すべてRothにするということは、今日確実に35%の税金を支払って、残高が3倍以上に成長しなければ到達しない税率を回避することを意味し、たとえ到達したとしても損益分岐点に過ぎない。Rothキャッチアップ拠出と68歳以降の数年間の転換によって、いずれにせよRoth口座は構築される。私の考えを変えるのは他の収入だ：多額の社会保障給付や年金が引出額に上乗せされる場合、あるいは残高がインフレ率を大きく上回って成長する場合には、50/50分割の方がはるかに魅力的に見えるだろう。
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