核心要点
- 一位《拉姆齐秀》听众的岳父上个月去世，她丈夫继承的遗产可能足以支付他们最小的两个孩子剩余的大学学费。
- 如果这笔遗产是传统IRA账户，除配偶外的大多数继承人必须在死者去世后的第10年年底前将账户清空，因此对于2026年的去世，截止日期是2036年底。
- 该听众未透露账户具体金额。假设一个30万美元的IRA账户，即使均匀提取，每年也会为这对夫妇增加3万美元的应税收入。
- 股票或房产的处理方式则不同：继承人的成本基础是资产在死亡当日的价值，因此在其父亲一生中积累的增值部分永远无需纳税。
如果你今年从父母那里继承了财产，其形式对你的税负影响可能与金额本身一样重要。一个IRA账户和一个在死亡当日价值相同的经纪账户，其纳税方式截然不同。
在10月27日播出的《拉姆齐秀》节目中，一位来电听众正面临这个问题。她和丈夫有五个成年子女。最大的三个孩子都已大学毕业，每人都有约1万美元的学生贷款，并在不到一年内还清。接着她分享了消息：
“我丈夫的父亲上个月去世了，他将获得一笔遗产，这样我们就能完全支付两个最小孩子的大学学费了。”
其中一个孩子还剩一年半的学业，另一个还剩三年半。她打电话来询问，为两个最小的孩子支付学费对前三个孩子是否不公平。主持人告诉她不会。
她没有说明遗产是什么或具体金额。因此，我们假设这是一笔30万美元的传统IRA账户，因为这类遗产附带着……一个真正的截止日期。
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IRA账户有截止日期
美国国税局的第590-B号出版物为2019年后去世的IRA账户所有者制定了规则：除配偶外的大多数继承人必须在死者去世后的第10年年底前取出所有资金。国税局豁免了一个更窄的群体，称为“符合条件的指定受益人”。
她的丈夫是从他父亲那里继承遗产。除非他属于豁免群体，否则10年规则适用于他，如果死亡发生在2026年，则账户必须在2036年底前清空。
截止日期就是惩罚所在。2036年后仍留在账户中的任何资金，除了所得税外，还需缴纳联邦消费税。而且，如果他父亲生前已经开始进行自己的强制性最低提款，继承人每年还需进行提款。
30万美元对纳税申报表的影响
从传统IRA账户中取出的每一美元，在取出的那一年都算作应税收入。如果他们从2027年到2036年的10个纳税年度内均匀提取，30万美元相当于每年为这对夫妇的纳税申报表增加3万美元（30万美元 ÷ 10）。
但大学学费账单不会等10年。较小的孩子大约在三年半后毕业。如果这对夫妇按照孩子们的学业进度提取资金，提款金额会更大，并且集中在更少的年份内。他们在一年的时间内堆积的应税收入越多，落入更高税级的可能性就越大。
股票或房产获得“新起点”
如果遗产是股票、基金或房产，则适用不同的规则。国税局的第551号出版物规定，继承人的成本基础通常是财产所有者在死亡当日的公平市场价值。
假设他父亲几十年前购买了股票，在他去世时价值30万美元。丈夫的基础成本就是30万美元。如果他按此价值出售，则完全没有应税收益。在他父亲一生中积累的增值部分永远无需纳税，只有去世后的增值部分才需要纳税。
IRA账户则没有这种重置。传统IRA账户中的资金在取出时需纳税，无论取出者是谁。
先花哪笔钱
在10年期限内，继承人对时间安排有很大的控制权。除了他父亲自己的提款计划可能触发的任何年度提款外，他可以在任何年份以任何金额从IRA账户中取钱，只要在2036年底前清空即可。
一个同时继承两种资产的家庭，可以通过出售已获得“成本基础提升”的资产来支付大学学费，这可能带来很少甚至没有应税收益。然后，他们可以在完整的10年内逐步提取IRA账户的资金，从而使每年的应税提款额保持较小。
在我看来，IRA账户是那种既有时钟滴答作响又附带税单的钱，因此是需要优先规划的钱。孩子们的学费账单不会改变。改变的是这对夫妇在支付学费后能保留多少遗产。
当然，这一切都取决于遗产中实际包含什么，这对夫妇可能要等到遗产处理完毕才能知道。较小的孩子还有三年半的学业，因此仍有时间规划先动用哪笔资金。
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