核心要点
- 一位70岁出头的父亲在其应税账户中持有约32,000美元的债券ETF，目前浮亏约5,200美元。
- 如果他在去世时仍持有该基金，其继承人的成本基础将重置为当日的价值，因此无人能抵扣这笔亏损。
- 在基金下跌时将其赠予他人同样会抹去亏损，因为受赠方计算亏损的基准是赠予当日的基金价值。
- 如果他在12月31日前卖出，且没有其他资本利得，他和妻子可以在今年的联合纳税申报表中抵扣3,000美元的收入，并将剩余的2,200美元结转至明年抵扣。
大多数退休人士都知道，成本基础递增是税法中最友好的规则之一：持有一只股票直至去世，数十年积累的增值部分就永远无需纳税。但无论持仓是盈利还是亏损，这种重置都会发生。因此，如果你或你的父母在应税账户中持有亏损资产，卖出它可能是任何人能够抵扣这笔亏损的唯一途径。
一位父亲的5,200美元亏损
本月，一位38岁、负责管理父母投资的人在Reddit的r/Bogleheads论坛发帖，详细阐述了这个问题。父亲70岁出头，仍在工作，年收入约11万美元，并领取社会保障金。父母联合报税。他在应税经纪账户中持有约32,000美元的债券ETF，目前浮亏约5,200美元。发帖人正在考虑在年底前卖出，担心如果该基金传给继承人，这笔亏损"可能永远无法被利用就消失了"。
这种担忧是有充分理由的。
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继承人以去世当日的价值重新开始
继承人的成本基础通常是财产在所有者去世当日的价值。对于有大幅增值的股票，这是一份礼物：继承人可以立即卖出，无需为之前积累的增值纳税。但对于这只债券基金，情况则相反。如果他在去世时仍持有该基金，其继承人的成本基础将是该基金当日的价值，因此这5,200美元的亏损永远不会出现在任何人的纳税申报表上。
在基金下跌时将其赠予子女也无法保留亏损。当赠予物的价值低于赠予人的成本基础时，接收方将使用赠予当日的价值来计算亏损。这意味着5,200美元的亏损在股票易手之日就消失了。（如果子女后来在赠予当日的价值和父亲原始成本之间的某个价格卖出，他们将既无盈利也无亏损。）
在12月31日前卖出可在今年申报表中抵扣3,000美元
在他生前卖出则是另一回事。资本亏损首先用于抵消资本利得，没有上限，因此父母今年实现的任何利得都会根据需要消耗掉相应部分的亏损。剩余部分可用于抵扣其他收入，联合报税的夫妇每年最多可抵扣3,000美元，其余部分可结转至后续年份，直至用完。在没有其他利得的情况下，这意味着今年可抵扣3,000美元收入，明年抵扣剩余的2,200美元，总计5,200美元。
发帖人估计，根据亏损如何被利用，联邦税节省额大约在600至1,150美元之间。今年实现亏损也能更早开始结转。这一点很重要，因为如果纳税人在去世时仍有未使用的亏损，该亏损只能在其最终纳税申报表中抵扣，且受限于每年3,000美元的限额，遗产无法结转剩余部分。
转换基金，并注意30天窗口期
发帖人的计划是卖出并立即买入另一只不同的债券ETF，这样家庭的股票和债券配置几乎不变。任何人在亏损卖出前后30天内买入"实质上相同"的证券，都不能抵扣该亏损。相反，亏损会加到新买入股票的成本基础上，从而将抵扣推迟到这些股票被卖出时。配偶的买入行为也算在内。因此，发帖人计划检查父母IRA账户中是否有股息再投资于同一只基金，这是一个明智的做法。
趁亏损仍属于他时将其抵扣
发帖人写道："如果有一个相对直接的机会，通过一次交易就能节省近1,000美元的税款，我愿意去做。"这就是那个机会，我会在今年卖出。几百美元不会改变任何人的退休生活。但一次卖出并买入类似基金的操作，是获得税收减免所需工作量最小的方式之一，而如果他等待，则可能面临一个永远无人能抵扣的亏损。不过，我不会去动家庭持有的盈利资产：对于有大幅增值的持仓，去世时的成本基础重置正是继承人想要的。当然，如果在他卖出前债券价格上涨，亏损会自行缩小，卖出的理由也会减弱。
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