核心要点
- 年满70岁半的个人退休账户（IRA）持有人，可以直接从IRA向慈善机构进行合格慈善分配（QCD）。这笔款项计入该年度的最低要求提领额（RMD），且不计入应税收入。
- 假设一位74岁的单身人士，年收入115,000美元，通过此方式向其教会捐赠10,000美元，其应税收入将降至105,000美元，并在22%的税率档位下节省2,200美元的联邦税。
- 降低后的收入也使其低于医疗保险（Medicare）设定的109,000美元附加费起征线，按2026年费率计算，每年可节省974.40美元，不过这部分节省会体现在两年后的保费中。
- 捐赠款项必须在12月31日前从IRA中转出，且必须由其账户托管机构直接发送给教会。
假设一位74岁的单身人士每年向其教会捐赠10,000美元。她拥有一个500,000美元的IRA账户，年收入115,000美元，并且习惯用支票进行捐赠。
这个习惯让她付出了代价。如果同样的10,000美元直接从她的IRA账户转给教会，她将节省2,200美元的联邦税。同时，她的收入将降至医疗保险开始收取额外费用的起征线以下，按2026年费率计算，每年可节省974.40美元。
IRA可以直接"开支票"
美国国税局（IRS）允许年满70岁半的IRA持有人直接将资金作为合格慈善分配（QCD）发送给慈善机构。IRS的590-B号出版物指出，QCD计入该年度的最低要求提领额（RMD），且该捐赠免税，因此永远不会作为收入出现在她的税表上。2026年，每位IRA持有人最多可通过此方式捐赠111,000美元，因此10,000美元的捐赠远未达到上限。
她的RMD决定了相关金额。IRS将IRA账户在2025年底的余额除以统一寿命表中对应其今年年龄（74岁为25.5）的除数。对于500,000美元的余额，这意味着她必须在12月31日前提取19,608美元。一笔10,000美元的QCD可以覆盖其中一半以上，其余9,608美元她可以按常规方式提取。
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同样的捐赠，减少10,000美元应税收入
以下是她在2026年使用两种不同捐赠方式的报税情况对比，假设单身申报者的标准扣除额为16,100美元：
| 指标 | 支票捐赠 | QCD捐赠 |
|---|---|---|
| 税表上的收入 | $115,000 | $105,000 |
| 扣除$16,100标准扣除额后的应税收入 | $98,900 | $88,900 |
| 按2026年费率计算的B部分附加费（年度） | $974.40 | $0 |
根据IRS发布的2026年通胀调整数据，两个应税收入数字都落在22%的税率档位内，该档位对单身申报者而言在2026年覆盖从$50,400到$105,700的收入。针对65岁及以上申报者的6,000美元老年人扣除额会因其收入而减少，但无法将任一数字推低至$50,400以下。因此，她从税表上划掉的这10,000美元中的每一美元原本都将按22%的税率征税，总计2,200美元。
使用支票捐赠几乎无法挽回这部分损失。除非她的其他扣除项超过6,100美元，否则这10,000美元的捐赠无法让她超过标准扣除额，因此她不会选择分项扣除。从2026年开始，非分项扣除者最多可以扣除1,000美元的捐赠，对她来说，在22%的税率下，这项扣除价值220美元。
医疗保险的109,000美元起征线
医疗保险（Medicare）根据两年前的税表收入来设定其B部分附加费。根据CMS的2026年费率，收入超过109,000美元但不超过137,000美元的单身人士每月需额外支付81.20美元。
在收入115,000美元的情况下，她超出了这条线6,000美元。在收入105,000美元的情况下，她低于这条线4,000美元。每月81.20美元乘以12个月就是974.40美元。加上2,200美元的税款，这笔捐赠为她节省了3,174.40美元。如果她还拥有D部分药物保险（该保险也有自己的收入附加费），那么她节省的金额会更多。
关键在于时机。她2026年的税表将决定其2028年的保费，而CMS尚未公布2028年的收入档位。如果到那时起征线升至115,000美元以上，无论采用哪种方式她都能低于该线，这部分节省就会消失。如果起征线保持在109,000美元附近，那么QCD就能让她保持在起征线以下。
在十二月繁忙期之前完成
QCD有三个要求：
- 资金必须直接从IRA账户转给教会，由其账户托管机构发送。
- 转账必须在12月31日前完成。纽约注册会计师、IRA专家Ed Slott告诉雅虎财经，建议在12月的第一周前完成这些操作。在每年的最后两周，托管机构会收到大量QCD和RMD请求。
- 她的1099表格不会显示这笔钱去了慈善机构，因此她必须告知报税员不要将其计入应税收入。
每年捐赠都能获益
只要她每年以这种方式捐赠并保持在22%的税率档位，这2,200美元的节省每年都会发生。医疗保险部分的节省也会重复。每年的QCD都会使当年的收入降低10,000美元，而医疗保险会在两年后查看该收入。
医疗保险的附加费通知将在今年11月和12月随社会保障的生活成本调整信函一起发出。这些通知基于2025年的税表。她在12月31日前从IRA账户转给教会的任何款项，都会在两年后产生影响。
对于任何年过70岁半、本来就有捐赠习惯且不需要依靠全部RMD来生活的人来说，开支票捐赠是成本高昂的方式。唯一可能改变这一情况的因素是CMS何时公布的2028年附加费起征线。
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