Punti Chiave
- Quando un genitore dona un bene a un figlio durante la propria vita, il figlio generalmente mantiene il costo originario del genitore come base imponibile.
- Un collezionista di 78 anni che dona a un figlio un dipinto acquistato per $100.000 e ora valutato $1 milione trasmette una plusvalenza di $900.000. Le plusvalenze su oggetti da collezione sono tassate fino al 28%, il che significa fino a $252.000 di imposta federale quando il figlio vende per $1 milione.
- Se il figlio eredita il dipinto invece, la sua base imponibile diventa il suo valore al giorno della morte del proprietario, quindi una vendita a $1 milione mostra una plusvalenza di $0.
- Le stesse regole sulla base imponibile si applicano ad azioni, una casa o un terreno trasmessi da genitori in pensione, quindi una famiglia con una grande plusvalenza dovrebbe verificare questo aspetto prima di donare qualsiasi cosa in anticipo.
Un dipinto di Yoshitomo Nara va all'asta a New York questo mese. Fair Warning, che lo sta vendendo, stima il valore tra $10 milioni e $15 milioni. Milky Lake / Thinking One è l'unica tela di Nara del 2011.
Molto pochi di noi possederanno mai un dipinto del genere. Ma molti pensionati possiedono qualcosa che è aumentato molto di valore dall'acquisto: arte, azioni acquistate decenni fa, una casa per le vacanze, un appezzamento di terreno. Se intendi trasmettere qualcosa di simile ai tuoi figli, consegnarlo troppo presto potrebbe costargli una fortuna.
Tua figlia riceve il dipinto in entrambi i casi
Supponiamo che tu sia un collezionista di 78 anni. Anni fa hai pagato $100.000 per un dipinto, e oggi vale $1 milione. Vuoi che tua figlia lo abbia, e hai due modi per farlo: donarglielo ora, o lasciarglielo in eredità quando morirai.
Lei finirà con lo stesso dipinto in entrambi i casi. L'IRS tratta i due percorsi in modo molto diverso.
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Una donazione arriva con il tuo costo allegato
Se doni un bene durante la tua vita, la persona che lo riceve generalmente mantiene la tua base imponibile rettificata, secondo la Pubblicazione 551 dell'IRS. Questa è una legge di lunga data, e si applica a chiunque riceva un bene come donazione in vita e successivamente lo venda. Se il dipinto vale almeno quanto hai pagato il giorno in cui lo doni, la base imponibile di tua figlia è il tuo $100.000, anche se lei sta ricevendo qualcosa che vale $1 milione.
Questo è un aspetto cruciale per l'arte. L'IRS tassa le plusvalenze nette dalla vendita di oggetti da collezione, arte inclusa, con un'aliquota massima del 28%. L'aliquota massima sulla maggior parte delle altre plusvalenze a lungo termine nel 2026 è del 20%.
Donalo ora, e l'IRS prende fino a $252.000
Supponiamo che tua figlia tenga il dipinto per alcuni anni e poi lo venda per $1 milione. La sua plusvalenza è il prezzo di vendita di $1 milione meno la tua base di $100.000, ovvero $900.000. Al pieno 28%, l'imposta federale su quella plusvalenza è di $252.000.
Questo è più di un quarto del prezzo di vendita che va all'IRS.
Ora supponiamo che tu tenga il dipinto e glielo lasci in eredità. La Pubblicazione 551 afferma che la base imponibile di un erede è generalmente il valore equo di mercato del bene alla data della morte del proprietario. Se il dipinto vale $1 milione quel giorno, la sua base è $1 milione. Una vendita a $1 milione mostrerebbe quindi $1 milione meno $1 milione, ovvero $0 di plusvalenza.
Nessuno dei $900.000 che il dipinto ha guadagnato mentre era di tua proprietà sarà mai colpito dall'imposta sulle plusvalenze. Se continua a salire dopo che lei lo eredita, lei pagherà le tasse solo sull'aumento dalla tua morte in poi.
Non puoi evitarlo vendendo prima
Vendere il dipinto tu stesso e darle il contante non aiuta. La tua base è la stessa, $100.000, quindi avresti la stessa plusvalenza di $900.000, tassata fino al 28%.
Queste sono le scelte reali per una grande plusvalenza incorporata. Una donazione blocca il tuo vecchio costo per chiunque lo riceva. Tenere il dipinto fino alla morte ripristina il costo a quanto vale in quel giorno. L'ammontare della plusvalenza è lo stesso indipendentemente dalla strada che prendi. Ciò che cambia è se qualcuno pagherà mai le tasse su di essa.
Tieni duro, a meno che lei non venderà mai
A mio modo di vedere, se è probabile che tua figlia venda un giorno, aspettare è il modo molto più economico per darle il dipinto. Su un dipinto da $1 milione, questa è la differenza tra fino a $252.000 di tasse e $0.
Naturalmente, la sua base imponibile conta solo se vende. Se lei tenesse il dipinto sulla sua parete per il resto della sua vita, donarglielo ora non le costerebbe nulla in termini di imposta sulle plusvalenze.
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