核心要点
- 对于单身申报者，明年的税级中22%的税率起征点为$52,025，仅为联合申报的已婚夫妇起征点$104,050的一半。
- 一对拥有$90,000应税收入的已婚夫妇在2027年需缴纳$10,288的联邦所得税，而一位申报单身的鳏夫/寡妇在$75,000收入下需缴纳$11,041.50。
- 这意味着，在应税收入减少$15,000的情况下，税款反而增加了$753.50，因为单身税级和标准扣除额是联合申报的一半，而幸存者的收入通常下降幅度远小于一半。
- 丧偶配偶在配偶去世当年仍可联合申报，因此在12月31日之前取得的收入将按更宽的联合税级征税。
如果您在今年失去了配偶，我深表同情。同时，我有一条可能让您更不好受的消息：您首次单独申报的纳税申报单，即使收入减少了，其税款也可能高于您最后一次与配偶共同申报的金额。
美国国税局于11月5日公布了2027年的税级，因此我们现在可以了解您将在2028年提交的首份单身申报单会是什么样子。
收入减少六分之一，税级减半
假设您和您的配偶在标准扣除后，每年有$90,000的应税收入。当一方配偶去世后，幸存者保留数额较大的那份社会保障金支票，较小的那份则停止发放，因此家庭收入通常会下降。假设您的收入下降幅度使得您明年的应税收入为$75,000，比您们两人共同拥有的收入少了$15,000。
如果你们两人明年联合申报，你们需要为那$90,000缴纳$10,288的联邦所得税。而以单身身份申报$75,000的收入，您将需要缴纳$11,041.50。这意味着，在应税收入减少$15,000的情况下，税款反而增加了$753.50。
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联合申报在配偶去世当年终止
在您的配偶去世的当年，您被视为全年已婚，仍然可以联合申报。（家中有受抚养子女的寡妇/鳏夫可能能够以符合条件的幸存配偶身份，在之后两年继续使用联合税级。）其他所有人则从下一年开始以单身身份申报。对于2027年，单身税级在22%税率档之前正好是联合税级的一半：
- 应税收入的前$12,800（联合申报为$25,600）税率为10%
- 从该金额到$52,025（联合申报为$104,050）税率为12%
- 从该金额到$109,125（联合申报为$218,250）税率为22%
标准扣除额也以同样的方式减半，单身申报者从联合申报的$33,200降至$16,600。因此，您的应税收入下降幅度小于您的总收入下降幅度，而征税的税级宽度却只有一半。
超过$52,025的每一美元都按22%征税
在联合申报中，由于22%税率档的起征点为$104,050，所有$90,000的收入都按10%或12%征税。而在单身申报中，您的$75,000收入中有$22,975超过了$52,025的起征线，这些美元中的每一元都将按22%征税：
| 应税收入分段 | 联合申报，$90,000 | 单身申报，$75,000 |
|---|---|---|
| 按10%税率 | $25,600 = $2,560 | $12,800 = $1,280 |
| 按12%税率 | $64,400 = $7,728 | $39,225 = $4,707 |
| 按22%税率 | $0 | $22,975 = $5,054.50 |
| 总税额 | $10,288 | $11,041.50 |
您在10%和12%税率档支付的税款比你们两人原本应支付的少$4,301。然后您在22%税率档支付了$5,054.50，而你们两人原本完全无需支付此档税款。因此，在收入减少六分之一的情况下，您的联邦税率从应税收入的11.4%上升到了14.7%。
今年仍是联合申报年
如果您在今年丧偶，您的2026年纳税申报单仍然可以是联合申报，因此您有直到12月31日的时间来使用更宽的税级。在2026年的联合申报中，22%税率的起征点为$100,800应税收入。假设今年的联合申报也有$90,000应税收入：这意味着仍有$10,800可以按12%的税率征税。您原本计划明年从传统IRA中取出或转换为Roth IRA的资金，将在取出的当年被征税。因此，将其中$10,800转移到2026年可以为您节省$1,080，即您现在支付的12%税率与明年支付的22%税率之间的差额。（转移后，您2027年的应税收入仍将为$64,200，高于$52,025的起征线，因此这些美元中的每一元原本都将按22%征税。）
坦率地说，我认为这是税法中较为严苛的角落之一，因为更大的税单恰恰出现在某人首次独自生活的第一年。但至少您可以预见这一点，而最后一次联合申报是使用更宽税级的又一个机会。2028年的税级将在明年秋季公布。如果它们像2026年和2027年那样，将单身起征线保持在联合起征线的一半，您将继续为超过单身起征线的每一美元应税收入支付22%的税款。
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