核心要点
- 当配偶一方去世时，在世配偶保留自己名下那部分共同持有股份的成本基础，而继承已故配偶那一半股份时，其成本基础将重置为去世当日的市值。
- 如果一对已婚夫妇以20万美元共同买入的股票，在其中一方去世时市值仅为15万美元，那么他们只能抵扣5万美元亏损中的2.5万美元。
- 在夫妻双方都健在时卖出，可以锁定全部5万美元的亏损，这部分亏损可以无上限地抵扣资本利得，并且每年最多可以抵扣3000美元的其他收入。
- 在芯片股经历了自2020年3月以来最糟糕的单日表现后，对于配偶一方病情严重且共同持股处于成本价以下的夫妇来说，需要考虑何时卖出。
如果你和配偶共同持有股票，你可能知道税法中一个比较有利的"怪癖"。当其中一方去世时，已故配偶在盈利头寸中的那一半股份会获得一个新的成本基础，即重置为去世当日的市值。但是，当股价下跌时，美国国税局（IRS）同样会重置其成本基础，这样一来，你一半的亏损将永久消失。
这在当前时期比往常更为重要。11月5日，标普500指数下跌超过4%，芯片股经历了自2020年3月以来最糟糕的一天，纳斯达克指数收盘时已进入技术性调整。我怀疑，许多在人工智能热潮中买入并共同持股的夫妇，其持仓目前低于成本价，而其中一些人的配偶病情严重。
一笔5万美元的亏损，被腰斩
假设，你和配偶在一个联名账户中以20万美元买入了股票。在抛售潮之后，这些股票价值15万美元，因此你们两人坐拥5万美元的亏损。如果今天卖出，这全部的5万美元都可以算作你们联合报税表上的资本亏损。
但是，如果你的配偶在股票仍为15万美元时去世，而你在此之后卖出，那么只有2.5万美元的亏损可以抵扣。另外那2.5万美元的亏损，任何人都永远无法抵扣。
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国税局将共同持有的股份对半分割
当配偶一方去世时，夫妻共同拥有财产的一半被视为已故配偶的财产，其价值的一半计入其遗产。你保留自己那一半的原始成本基础，并且继承的另一半股份的成本基础重置为去世当日的市值。这适用于以生存者取得权共有或整体共有方式共同拥有财产的配偶。因此，当股价下跌时，你继承的配偶那一半股份的成本基础低于你们两人当初支付的价格。
你的新成本基础是17.5万美元
假设在你配偶去世当天，股票市值为15万美元。以下是计算你新成本基础的方法：
- 你自己那一半保留其成本基础：20万美元 ÷ 2 = 10万美元
- 你配偶那一半重置为去世当日的市值：15万美元 ÷ 2 = 7.5万美元
- 你所有股份的成本基础：10万美元 + 7.5万美元 = 17.5万美元
如果在15万美元时卖出，你的亏损是2.5万美元。你配偶那一半在其生前已经亏损了另外2.5万美元（成本基础10万美元对应市值7.5万美元），而重置为7.5万美元的操作抹去了这部分亏损。由于在你配偶去世前没有人卖出这些股份，这部分亏损也无法计入其最终的报税表。
先卖出，你就能保留全部5万美元亏损
在你们都健在时卖出，全部5万美元的亏损将计入你们的联合报税表。资本亏损可以无上限地一对一抵扣资本利得。因此，如果你在其他地方有盈利头寸，你可以在同一年度实现高达5万美元的利得，而无需为这些利得缴税。抵扣完利得后剩余的亏损部分，每年最多可以抵扣3000美元的其他收入（如果你们选择已婚单独申报，则为1500美元），剩余部分可以结转到后续年度。
但是，纳税人去世时仍未使用的亏损，只能在其最终的报税表中抵扣，且受限于3000美元的年度限额，遗产无法将剩余部分结转。如果没有利得可以抵扣，5万美元的亏损以每年3000美元的速度抵扣，需要17年才能完全抵扣完毕。
值得进行一次艰难的对话
当你的配偶病情严重时，考虑这一切都不容易，因为诊断结果而卖出股票可能会让人觉得冷酷无情。但是，为了避免一次不愉快的对话而放弃2.5万美元的抵扣额，代价是巨大的。坦率地说，如果共同持仓远低于成本价，并且你们其中一人生病，我会在你们都健在时卖出它，并与一些盈利头寸配对操作。
当然，股票价格也可能先反弹回来。如果市值超过20万美元，就没有亏损可损失了，而且你将继承你配偶那一半的较高市值。那一半股份积累的利得永远无需缴税。
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