核心要点
- 如果尚存配偶是已故配偶IRA的唯一受益人，并且在配偶去世后任何一年的12月31日之前错过了规定的提款，美国国税局会自动将该IRA视为尚存配偶自己的账户。
- 一旦IRA被视为尚存配偶自己的账户，在59½岁之前进行的提款可能需要缴纳10%的额外税，即每提款4万美元需缴纳4000美元。
- 一位56岁的寡妇继承了丈夫价值60万美元的IRA，如果她因为暂时不需要用钱而错过了某一年度的规定提款，那么她在59½岁之前进行的后续提款可能需要缴纳这笔税款。
- 按时进行每次规定提款的配偶，可以自行决定何时将IRA转为自己的账户。
失去配偶后，没有人愿意考虑IRA的规定。但如果你年龄在59½岁以下，并且是你已故配偶IRA的唯一受益人，那么有一个12月31日的截止日期你需要知道。错过它，你在那个生日之前取出的钱可能会附带10%的税款。
只需错过一年
让我们假设一个场景：你56岁，你的丈夫今年去世，享年75岁，他生前已经在提取规定的款项。你是他60万美元传统IRA的唯一受益人。
明年，你没有动这个账户。假设你靠积蓄生活，同时处理各种事务，因此你没有在12月31日之前提取该年度的规定款项。你没有提交任何文件或告知任何人你想将IRA转为自己的账户。
因为你错过了提款，国税局现在无论如何都会将该IRA视为你的账户。后一年，你58岁，需要从中提取4万美元来支付账单，而这次提款可能会带来额外的税单。
对于你根本不需要用钱的那一年来说，这是一个沉重的代价。
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如果你不做选择，国税局会替你决定
根据美国国税局第590-B号出版物，作为已故配偶IRA唯一受益人的尚存配偶，可以选择被视为该IRA的所有者，而不是受益人。
不过，她不必自己做出这个选择。在配偶去世后的任何一年，如果她是唯一指定的受益人，并且在12月31日之前没有提取规定的款项，国税局会自动认定她为所有者。她不需要提交表格或做出任何选择。错过提款就足够了。
而所有者需要遵守所有者的规则。国税局在同一出版物中指出，一旦配偶将继承的传统IRA视为自己的账户，她在59½岁之前进行的提款可能需要缴纳10%的额外税。
每4万美元需缴纳4000美元
对于一笔4万美元的提款，10%就是4000美元。此税适用于59½岁之前的每次提款。因此，如果你在58岁需要提取4万美元，在59岁生日（半岁生日）之前又需要提取4万美元，你可能需要缴纳两次税款：总共8000美元。
提取款项，保留选择权
对于希望保持受益人身份的配偶来说，方法在于一个日历上的日期：在每年12月31日之前提取规定的款项。
这样，转换时间的决定权就掌握在你手中。国税局规定，所有者的规定提款从她选择成为所有者（或被认定为所有者）的那一年开始计算。因此，这个选择可以推迟到以后的年份，例如59½岁之后的某一年。
而且，最终进行转换是有原因的。作为所有者，你计算规定提款时，会假设IRA一直属于你，而所有者的规定提款直到她70多岁才开始。（国税局规定，目前达到该年龄的人从73岁开始。）对于一位50多岁的寡妇来说，这意味着超过十年无需进行规定提款。
处理该账户的顾问很可能已经考虑到了这个截止日期。尽管如此，还是值得询问一下明年的规定提款是否已列入计划，因为这4000美元税款将从你的口袋里支出。
关注配偶去世后的第一个12月31日
坦率地说，我认为这是IRA细则中最严苛的部分之一。自动转换从配偶去世后的第一年开始，而那时处于悲痛中的配偶最不可能关注日历。
对于去年丧偶、今年需要提取规定款项的人来说，第一个截止日期是今年的12月31日。对于今年丧偶的人来说，截止日期是明年的12月31日。一旦你过了59½岁，错过提款仍会使IRA成为你自己的账户，但10%的额外税只适用于该年龄之前的提款。
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