核心要点
- 美国国税局（IRS）规定，在任何12个月内，只允许进行一次IRA到IRA的展期操作，且个人名下所有IRA账户将被视为一个整体计算。
- 在此时间窗口内进行的第二次60天展期将被视为提款并征税，因此全额将计入该年度的应税收入。
- 假设一对70岁的已婚夫妇，应税收入为100,800美元，若在2026年进行第二次100,000美元的展期操作，按22%的税率计算，将额外产生22,000美元的联邦税。
- 通过直接受托人之间的转账可以规避此限制，因为IRS不将其视为展期操作。
如果你打算在年底前调动IRA资金，比如为了追求更高的利率，那么在取出资金之前，请务必核对一个关键日期。IRS规定，在任何12个月内只允许进行一次IRA到IRA的展期操作，第二次操作将被视为普通提款并征税。
Chris Stein本月早些时候在《退休与IRA秀》节目中强调了时间点问题：限制是每年一次展期，"他们将其定义为每365天"，并且"实际上是按天计算的"。因此，你在12月取出资金进行展期，仍然会阻碍你在次年11月进行另一次操作。
第二次100,000美元展期将增加100,000美元收入
让我们假设一个场景：你和你的配偶都是70岁，共同申报纳税，今年应税收入为100,800美元。今年早些时候，你从某个IRA账户中取出100,000美元的税前资金，自行转入另一个IRA账户，完成了一次60天展期。几个月后，你又取出100,000美元打算再次转移，并按时存回。但由于这第二次分配发生在第一次之后的12个月内，IRS不会将其视为展期，因此这100,000美元将全额计入本年度的收入。
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每人每12个月仅限一次展期
这一限制源于税法。IRS规定，在任何1年期间，你只能从IRA向另一个IRA（或转回同一IRA）进行一次展期操作，无论你拥有多少个IRA账户。它将你的传统IRA、罗斯IRA、SEP IRA和SIMPLE IRA全部视为一个整体计算。并且，12个月的期限从你收到资金的那天开始计算，即使你在几周后将其存回。
过去并非一直如此。IRS自己的指南曾将限制解读为每个IRA账户一次展期，因此拥有五个IRA账户的人一年可以进行五次。但在2014年，税务法院对一位名为Bobrow的纳税人做出了不利裁决，自2015年初起，IRS开始将个人名下所有IRA账户合并计算。Jim Saulnier在同一期节目中总结了法院的立场："每位纳税人每年只允许进行一次。"
100,000美元全额按22%税率征税
对于2026年，共同申报的已婚夫妇的12%税率级距上限为应税收入100,800美元，22%的税率适用于100,800美元至211,400美元的收入区间。你的100,800美元收入已经填满了12%的税率级距。加上这100,000美元，你的应税收入达到200,800美元，仍未达到24%税率的起征点。因此，第二次展期的每一美元都将按22%的税率征税：100,000美元 × 22% = 22,000美元的额外联邦税。
真疼。
而且，如果你已经将那第二次的100,000美元存入了IRA账户，IRS可能会将其视为超额供款，只要这笔钱留在账户中，每年都会被再次征税。
请要求进行直接转账
幸运的是，这一点很容易避免：让资金直接从一家IRA托管机构转到另一家。IRS不将受托人之间的转账视为展期，因此你一年内可以进行任意多次。一张开给你IRA新托管机构的支票，即使交给你转交，仍然算作直接转账。如果你今年已经进行过一次60天展期，请记下资金到达你手中的日期，并且在12个月过去之前，不要再从IRA账户提款进行展期。
坦率地说，我看不出有任何充分的理由需要通过60天展期来在IRA账户之间转移资金。直接转账可以达到同样的目的，而无需将全部余额计入你的纳税申报表。对于处于这种情况的夫妇来说，更大额的第二次展期将导致更高的税负，因为超过110,600美元的每一美元都会将他们的应税收入推高至超过211,400美元，并按24%的税率征税。
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