核心要点
- 当父母在有生之年将财产赠与子女时，子女通常将保留父母原有的成本作为其计税基础。
- 一位78岁的收藏家将一幅以10万美元购入、现价值100万美元的画作赠与子女，这意味着传递了90万美元的收益。收藏品收益的税率最高可达28%，这意味着当子女以100万美元出售时，联邦税最高可达25.2万美元。
- 如果子女是继承这幅画，其计税基础将变为原所有者去世当日的市场价值，因此以100万美元出售时，显示的收益为0美元。
- 同样的计税基础规则适用于股票、退休父母传承的房屋或土地，因此，对于拥有巨大增值资产的家庭，在过早赠与任何资产前应核查此规则。
本月，一幅奈良美智的画作将在纽约拍卖。负责拍卖的 Fair Warning 给出的估价在1000万至1500万美元之间。《Milky Lake / Thinking One》是奈良美智2011年唯一的布面油画。
我们中很少有人会拥有那样的画作。但许多退休人士拥有自购买以来大幅增值的资产：艺术品、数十年前购买的股票、度假屋、一块土地。如果你计划将其中任何一项传给子女，过早赠与可能会让他们损失一大笔钱。
你的女儿无论如何都会得到那幅画
假设你是一位78岁的收藏家。多年前你以10万美元购入一幅画，如今价值100万美元。你想让你的女儿拥有它，你有两种方式：现在送给她，或者在你去世后留给她。
无论哪种方式，她最终都得到同一幅画。但美国国税局对这两种路径的处理方式截然不同。
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赠与附带你的成本
根据美国国税局的第551号出版物，如果你在有生之年赠与财产，接收人通常将保留你的调整后计税基础。这是一项长期存在的法律，适用于任何在有生之年作为礼物接收财产并在之后出售的人。如果在赠与当日，画作的价值至少等于你的购买价，那么你女儿的计税基础就是你的10万美元，即使她收到的物品价值100万美元。
这对艺术品来说是个大问题。美国国税局对出售收藏品（包括艺术品）的净资本利得征税，最高税率为28%。对于大多数其他长期资本利得，2026年的最高税率是20%。
现在赠与，美国国税局可能拿走高达25.2万美元
假设你女儿持有这幅画几年，然后以100万美元出售。她的收益是100万美元售价减去你的10万美元计税基础，即90万美元。按全额28%计算，该收益的联邦税为25.2万美元。
这相当于超过售价的四分之一交给了美国国税局。
现在假设你继续持有这幅画并留给她。第551号出版物规定，继承人的计税基础通常是财产在原所有者去世当日的公平市场价值。如果画作在那天价值100万美元，她的计税基础就是100万美元。那么以100万美元出售时，显示的收益是100万美元减去100万美元，即0美元。
这幅画在你拥有期间增值的90万美元，永远不会被征收资本利得税。如果在她继承后继续升值，她只需为你去世后的升值部分纳税。
你无法通过先出售来规避
自己出售画作并把现金给她也无济于事。你的计税基础同样是10万美元，因此你同样会有90万美元的收益，按最高28%的税率征税。
对于巨大的内在增值，这就是现实的选择。赠与锁定了接收人将继承你的旧成本。将画作持有至去世，则会将成本重置为去世当日的价值。无论选择哪种方式，增值的规模是一样的。改变的是是否有人需要为此纳税。
继续持有，除非她永远不会出售
在我看来，如果你的女儿将来有可能出售，那么等待是将画作传给她的成本低得多的方式。对于一幅100万美元的画作，这之间的差距是高达25.2万美元的税款和0美元。
当然，她的计税基础只有在出售时才重要。如果她打算将画作挂在墙上度过余生，那么现在送给她不会产生任何资本利得税成本。
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