核心要点
- 一辆法拉利 Daytona SP3 在10月31日拉斯维加斯的拍卖会上以1854万美元售出，其原始标价为233万美元。
- 一位假设的收藏家若以标价购入新车并以1854万美元售出，将获得1620万美元的长期资本利得，按2026年最高税率计算，需缴纳386万美元的联邦税。
- 一位继承该车的继承人，其成本基础将按车主去世当日的价值计算，因此以1854万美元售出时，显示的利得为0美元。
- 同样的"成本基础提升"规则适用于继承的股票和房产，因此，一位持有大幅增值资产的退休人士，根据是选择出售还是留给继承人，将面临截然不同的税单。
如果你拥有价值飙升的资产，这里有一条值得了解的税务规则：一旦它传给继承人，你所积累的增值可能在税务计算中完全消失。
而一辆刚刚在拉斯维加斯售出的绿色法拉利，正说明了这条规则的价值有多大。
对一辆车来说，回报不赖
一辆法拉利 Daytona SP3 于10月31日在 Broad Arrow 的拉斯维加斯拍卖会上以1854万美元售出。该车于2024年10月制造，仅行驶了81英里，车窗标价为2,334,048美元。Hagerty 的价格指南曾将全球最佳车况的 SP3 估值定为1600万美元，Hagerty 表示将在这次拍卖后上调该估值。
那么，让我们假设一位收藏家以同样的2,334,048美元标价购入一辆全新的 SP3，并以1854万美元售出。这将产生16,205,952美元的利得，这无疑是好消息，直到报税季来临。但如果这位收藏家一直持有该车直至去世，然后继承人再以1854万美元售出，继承人将申报0美元的利得。
继承人获得全新的成本基础
继承人对于继承财产的成本基础，通常是财产在所有者去世当日的公平市场价值。这就是所谓的"成本基础提升"。由于继承人的成本基础从该价值开始计算，收藏家生前积累的增值在继承人出售时无需纳税。假设该车在收藏家去世当日的价值为1854万美元。这将成为继承人的成本基础，因此以1854万美元售出时，显示的利得为0美元。
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收藏家的税单：386万美元
选择出售的收藏家则面临截然不同的情况。在2026年，一旦应税收入超过单身申报者545,500美元或联合申报者613,700美元，长期资本利得将按20%的税率征税。此外还需缴纳3.8%的净投资所得税，该税适用于投资收入或调整后总收入超过单身申报者200,000美元（联合申报者250,000美元）两者中较低的部分。假设该收藏家的其他收入已超过所有这些门槛，因此利得的每一美元都将按最高税率征税。
即 16,205,952 美元的 20%，即 3,241,190.40 美元，加上 3.8%，即 615,826.18 美元，这辆车的联邦税单总计为 3,857,016.58 美元。（如果该车被视为收藏品，如硬币或艺术品，利得的最高税率将为28%，税单会更大。）以相同价格出售的继承人则无需为利得纳税。因此，由于20%的税率和3.8%的税收，继承人最终到手的金额将比收藏家多出3,857,016.58美元。
你不需要一辆法拉利来应用此规则
我们中很少有人会拥有一辆价值1800万美元的汽车，但同样的规则适用于继承的股票、房屋或画作。一位持有数十年前购入股票的退休人士，在较小规模上面临着同样的选择：出售股票以支付退休生活，并为利得缴税；或者继续持有，让继承人的成本基础在去世当日重置为其价值。对于收入更普通的人来说，涉及的金额较小，因为在2026年，单身申报者的利得在应税收入不超过49,450美元（联合申报者98,900美元）时按0%征税，在达到20%税率线之前按15%征税。
因此，当退休人士需要现金时，在决定出售什么资产之前，了解哪些资产积累了巨额增值是有益的。动用现金或增值不多的资产来消费，可以让大幅增值的资产保留下来，以便未来享受成本基础提升。当然，这只有在你有能力持有的情况下才有效，而且留给继承人的钱是你自己无法花费的。此外，成本基础提升是一项所得税规则：遗产是否需缴纳遗产税是另一项独立的计算。
在我看来，对于一位持有大幅增值资产且无需出售的退休人士来说，税法中很少有条款比这条更有价值。只需记住，继承人的成本基础是去世当日的价值，无论这个价值最终是多少。Hagerty 的 Andrew Newton 已经在思考法拉利价格的"这种趋势能持续多久"，而一位选择持有并在之后以高于去世当日价值的价格出售的继承人，将需要申报超出部分的利得。
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