核心要点
- 一位《Money Matters》节目来电者的父亲年近八旬，计划将约80万美元和解金中的70万美元用于投资，并最终传给三个孙辈。
- 如果投资增值至100万美元，且他在去世时仍持有这些资产，其继承人的成本基础将重置为100万美元，那么30万美元的增值将永远无需纳税。
- 如果他现在将股份赠与孙辈，孙辈将继承他70万美元的成本基础，因此在100万美元的价格卖出将产生30万美元的应税收益，按15%的税率计算，税款为4.5万美元。
- 对于他这样年龄、计划期为10到20年的人来说，将股份保留在自己名下是更优的税务路径，除非这些股份最终价值低于70万美元。
如果你计划将投资留给子女或孙辈，何时移交可能与移交什么同样重要。生前赠与股份，接收者也将承担这些资产增值部分的纳税义务。持有股份直至去世，你的继承人则永远无需为你生前产生的增值部分纳税。
为三个孙辈制定的70万美元计划
一位男士致电11月7日播出的Allworth Financial公司《Money Matters》节目，为其父亲的财务问题寻求帮助。他的父亲年近八旬，正如来电者所说：“他通过和解获得了一笔约80万美元的整笔款项。他对这笔钱的计划是，用其中一部分来补贴生活，每年大约2万美元。”其余部分则计划在未来10到20年内留给三个年龄在8到16岁之间的孙辈。帕特·麦克莱恩在通话中分析了这个计划：将10万美元投入货币市场基金，以覆盖未来五年每年2万美元的支出，另外70万美元则投入一只全市场股票基金。
麦克莱恩后来提出了另一条路径：购买一份即期年金，用于支付每年2万或2.5万美元，其余部分今天就直接赠与孙辈，“这样就不在他的遗产范围内了。”不过，在父亲赠与任何资产之前，有必要弄清楚这对孙辈的税单意味着什么。
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继承人的成本基础始于他去世当日的价值
继承人的成本基础通常是原所有者在去世当日财产的公平市场价值。因此，在此之前产生的任何增值都永远无需纳税，继承人仅对之后产生的增值部分负有纳税义务。在所有者生前赠与的股份则不会获得这种重置。接收者通常将沿用赠与者的调整后成本基础，因此赠与者未纳税的增值部分将一直附着于股份，直到它们被出售。而且，由于孙辈也会将他持有股份的时间计入，多年后的出售也将被视为长期资本利得。
同样的100万美元，两份不同的税单
假设他的70万美元投资在他去世时增值到了100万美元。如果他在那天仍然持有这些股份，其继承人的成本基础就是100万美元。如果他们以100万美元的价格卖出，应税收益为零，他生前产生的30万美元增值将永远无需纳税。
现在假设他现在就将股份赠与孙辈，当股份价值达到100万美元时孙辈将其卖出。他们的成本基础是他的70万美元，因此出售将产生30万美元的应税收益，即三个孙辈每人10万美元。
| 路径 | 成本基础 | 出售价格 | 应税收益 |
|---|---|---|---|
| 去世时留给继承人 | $1,000,000 | $1,000,000 | $0 |
| 现在赠与孙辈 | $700,000 | $1,000,000 | $300,000 |
到2026年，长期资本利得将根据其在应税收入中的位置，按0%、15%或20%的税率征税，且收益本身计入应税收入。对于单身申报者，15%的税率适用于应税收入超过49,450美元至545,500美元的部分。如果全部30万美元都按15%征税，孙辈三人总共将损失4.5万美元，而这部分增值如果通过继承获得股份，是永远无需纳税的。
如果一位成年孙辈在出售当年几乎没有其他收入，其10万美元收益中的一部分可能按0%的税率征税，因为2026年单身申报者的0%税率适用于应税收入最高49,450美元的部分。这将减少税单。而继承股份则完全无需为那30万美元支付任何税款。
我会将股份保留在他名下
现在赠与确实有其吸引力。麦克莱恩的观点成立：此后的增值将不计入他的遗产。而且，孙辈如果在低收入年份出售，可能只需为部分收益支付很少的税款。但这是一位年近八旬的老人，他的计划期本身就有10到20年，为了一个可以等待的赠与而放弃4.5万美元，代价不小。
归根结底，我会将股份保留在他名下，让孙辈继承它们，从而使30万美元的增值永远无需纳税。保留股份也意味着，随着他年龄增长，如果个人开支增加，这笔钱仍然可供他使用。
当然，100万美元只是我对增值的猜测，市场不会直线上升。麦克莱恩问来电者他的父亲会如何看待下跌：“如果一年后那70万美元只值55万美元怎么办？”如果股份在他去世时仍然只值55万美元，其继承人的成本基础将重置为55万美元，而那15万美元的损失也永远无法抵扣。因此，将股份留给继承人只有在它们在那天价值超过70万美元时才有帮助。
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