핵심 요약
- 2026년부터, 50세 이상의 401(k) 납입자로서 해당 플랜의 고용주로부터 전년도 급여가 $150,000를 초과하는 경우, 추가 납입(catch-up contribution)은 Roth 방식으로만 가능합니다.
- 35% 세율 구간에서 올해 $8,000의 추가 납입에 대한 공제를 잃게 되면, 해당 연도 연방세가 $2,800 더 발생합니다.
- 한 50세 포럼 이용자는 약 $210만을 저축했으며, 그 중 97%가 세전 방식입니다. 그는 2027년 납입을 전액 Roth 방식으로 할지, 50/50으로 분할할지 고민 중입니다. 새로운 규칙에 따르면, 그 선택의 일부는 이미 정해져 있습니다.
- 이 규칙에 대한 최종 규정은 일반적으로 2027년 납입분부터 적용되며, 내년도 납입 한도는 아직 발표되지 않았습니다.
만약 당신이 50세 이상이고, 소득이 높으며, 내년도 401(k) 납입액을 설정 중이라면, 그 결정의 일부는 이미 정해졌을 수 있습니다.
2026년 초부터, 고소득자는 추가 납입을 Roth 방식으로만 할 수 있으며, 그 금액에 대해 선행 세제 혜택을 받을 수 없습니다. 높은 세율 구간에서는 이 점이 부담스럽습니다. 하지만 당신의 저축 거의 전부가 세전 계좌에 있다면, 이는 오히려 도움이 될 수 있습니다.
97%가 세전, 그리고 걱정이 시작되다
11월 4일 Reddit의 r/Bogleheads 포럼에 글을 올린 50세의 사례를 생각해 보세요. 이 이용자는 35% 연방세율 구간에 있으며, 약 $210만을 퇴직 계좌에 보유하고 있는데 그 중 97%가 세전 방식입니다. 그는 약 68세까지 일할 계획입니다. 고용주의 매칭 기여금도 계속해서 세전 측면에 추가되고 있습니다.
2027년을 위해, 그는 모든 납입금을 Roth로 보낼지, 아니면 50/50으로 분할할지 선택 중입니다. 그는 퇴직 후 필수 최소 인출액(RMD)이 높아서 퇴직 생활 동안 높은 세율 구간에 머물게 될까 걱정하지만, 그의 표현을 빌리자면 "지금 35%를 포기하는 것은 너무 큰 것 같다"고 합니다.
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$150,000 초과 시, 추가 납입은 Roth로 들어간다
50세 이상의 납입자는 다른 사람들보다 더 많은 금액을 401(k)에 넣을 수 있습니다: 2026년 기준 정상 한도는 $24,500이며, 추가 납입(catch-up)은 그 위에 $8,000를 더합니다. 그러나 새로운 규칙에 따르면, 플랜을 후원하는 고용주로부터의 전년도 급여가 $150,000를 초과하는 근로자는 Roth 옵션을 제공하는 플랜에서 추가 납입을 Roth 방식으로만 할 수 있습니다. 앞서 언급한 이용자의 플랜은 Roth 옵션을 제공합니다(전액 Roth가 그의 두 선택지 중 하나이기 때문). 해당 한 고용주로부터의 전년도 급여만 계산에 포함되므로, 배우자의 급여, 투자 소득 및 AGI(총 조정 소득)는 고려되지 않습니다. 이 규칙에 대한 최종 규정은 일반적으로 2027년 납입분부터 적용됩니다.
$2,800의 추가 세금, 그러나 50/50 계획과 비교했을 때만
세전 방식으로 $8,000의 추가 납입을 하면 과세 소득에서 공제됩니다. Roth 방식으로 넣으면 그렇지 않으므로, 35%의 한계 세율에서 납입자는 해당 연도에 $2,800($8,000의 35%)의 추가 연방세를 납부하게 됩니다.
하지만 이 이용자에게 그 $2,800은 50/50 계획과 비교할 때만 추가 비용입니다. 전액 Roth를 선택한다면, 모든 달러는 어차피 지금 세금을 내야 하므로, 추가 납입 규칙 유무와 관계없이 동일한 세금을 내게 됩니다. 50/50을 선택한다면, $8,000는 이미 Roth로 정해져 있으므로, 남은 진정한 선택은 $24,500의 기본 납입 한도를 어떻게 분할할지 뿐입니다.
2026년 한도 기준으로 어떻게 되는지 살펴보겠습니다. 기본 납입과 추가 납입을 합친 총액 $32,500을 균등하게 분할하면, $16,250는 세전으로 들어가며, 35% 세율에서 $5,687.50의 세금 공제 혜택을 받습니다. 나머지 $16,250는 Roth로 들어갑니다: $8,000의 추가 납입과 기본 납입 중 $8,250입니다. 따라서 50/50 분할에서 Roth로 들어가는 돈의 거의 절반은 이용자가 선택권이 없는 추가 납입 금액입니다.
먼저, 작년 급여 명세서를 확인하라
무엇을 분할하기 전에, 이용자는 한 가지 숫자를 확인해야 합니다: 2027년 납입의 '전년'인 2026년에 고용주로부터 받은 급여입니다. 2026년 기준, 단일 신고자의 경우 35% 세율 구간은 과세 소득 $256,225 이상에서 시작하므로, 한 직장에서 주로 급여를 받는 단일 신고자인 이용자는 $150,000를 훨씬 넘을 가능성이 높습니다. 부부 공동 신고자의 경우, $512,450 이상에서 시작합니다. 만약 이용자의 배우자가 그 소득의 대부분을 벌어온다면, 이용자 본인의 급여는 $150,000 미만일 수 있으며, 이용자는 여전히 추가 납입을 세전 또는 Roth 중 선택할 수 있습니다.
제 결론은 이렇습니다: 그 이용자의 입장이라면, 전액 Roth보다는 50/50 분할을 선택하겠습니다. 앞으로 18년 더 일할 예정이고 매칭 기여금이 계속 세전 측면으로 유입될 것이므로, RMD에 대한 걱정은 현실적입니다. Roth 추가 납입과 기본 납입 중 $8,250가 Roth 측면으로 들어가면 매년 Roth 측면이 성장하게 됩니다. 하지만 다른 $16,250에 대한 35%의 공제 혜택은, RMD가 시작될 때 이용자가 어떤 세율 구간에 있을지 아직 알 수 없는 상황에서, 너무 일찍 포기하기에는 큰 혜택입니다.
내년도 한도도 곧 발표될 예정입니다. IRS는 올해 한도를 2025년 11월 13일에 발표했으므로, 2027년 추가 납입 한도는 올해와 다를 수 있습니다.
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