핵심 요약
- 부모가 생전에 자녀에게 자산을 증여할 경우, 자녀는 일반적으로 부모의 원래 취득 원가를 세금 기준(기초)으로 이어받습니다.
- 78세의 수집가가 10만 달러에 구입해 현재 100만 달러 가치인 그림을 자녀에게 증여하면, 90만 달러의 평가익을 함께 넘기게 됩니다. 수집품 양도소득세는 최대 28%까지 적용되므로, 자녀가 100만 달러에 판매할 경우 최대 25만 2천 달러의 연방세를 납부하게 됩니다.
- 자녀가 그림을 상속받는 경우, 기초는 소유자가 사망한 날의 가치로 재설정되므로, 100만 달러에 판매해도 양도소득은 0달러로 처리됩니다.
- 이와 동일한 기초 원칙은 은퇴한 부모가 물려주는 주식, 주택 또는 토지에도 적용되므로, 상당한 평가익이 있는 자산을 가진 가족은 조기에 증여하기 전에 이 점을 반드시 확인해야 합니다.
요시모토 나라의 그림 한 점이 이번 달 뉴욕 경매에 나옵니다. 이를 판매하는 Fair Warning은 추정가를 1,000만 달러에서 1,500만 달러로 책정했습니다. Milky Lake / Thinking One은 나라의 2011년 작품 중 유일한 캔버스 그림입니다.
우리 중 극소수만이 그런 그림을 소유할 것입니다. 하지만 많은 은퇴자들이 구입한 이후 가치가 크게 오른 무언가를 가지고 있습니다: 예술품, 수십 년 전에 매입한 주식, 별장, 토지 등이죠. 이런 자산을 자녀에게 물려줄 계획이라면, 너무 일찍 넘겨주는 것이 자녀에게 엄청난 비용을 초래할 수 있습니다.
어떤 방식으로든 딸은 그림을 받습니다
당신이 78세의 수집가라고 가정해 봅시다. 수년 전에 10만 달러로 그림을 구입했고, 현재 가치는 100만 달러입니다. 딸에게 그림을 물려주고 싶은데, 두 가지 방법이 있습니다: 지금 증여하거나, 사망 시 유산으로 남기는 것이죠.
어떤 방식을 선택하든 딸은 동일한 그림을 받게 됩니다. 하지만 국세청(IRS)은 이 두 경로를 매우 다르게 취급합니다.
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증여는 당신의 취득 원가를 함께 전달합니다
생전에 재산을 증여하면, 받는 사람은 일반적으로 증여자의 조정된 기초(adjusted basis)를 이어받습니다. 이는 IRS의 공보 551호(Publication 551)에 명시된 바입니다. 이는 오랜 법률로, 생전 증여로 재산을 받아 나중에 매각하는 모든 사람에게 적용됩니다. 증여 당일 그림의 가치가 구입가 이상이라면, 딸의 기초는 100만 달러 가치의 자산을 받았음에도 불구하고 당신의 10만 달러가 됩니다.
이는 예술품에 있어 큰 문제입니다. IRS는 수집품(예술품 포함) 매각 시 순자본이득(net capital gains)에 대해 최대 28%의 세율을 적용합니다. 대부분의 다른 장기 양도소득에 대한 2026년 최고 세율은 20%입니다.
지금 증여하면, 국세청이 최대 25만 2천 달러를 가져갑니다
딸이 그림을 몇 년간 보유한 후 100만 달러에 판매한다고 가정해 보세요. 그녀의 이득은 100만 달러 매각가에서 당신의 10만 달러 기초를 뺀 90만 달러입니다. 최대 세율 28%를 적용하면, 이 이득에 대한 연방세는 25만 2천 달러입니다.
이는 매각 가격의 4분의 1 이상이 국세청으로 가는 셈입니다.
이제 당신이 그림을 보유하다가 유산으로 남긴다고 가정해 보세요. 공보 551호에 따르면, 상속인의 기초는 일반적으로 소유자가 사망한 날의 재산 공정 시장 가치(fair market value)입니다. 그날 그림의 가치가 100만 달러라면, 그녀의 기초는 100만 달러입니다. 100만 달러에 판매하면 100만 달러에서 100만 달러를 뺀, 즉 0달러의 이득이 발생합니다.
당신이 소유하는 동안 그림이 얻은 90만 달러의 평가익 중 어느 것도 자본 이득세를 물지 않게 됩니다. 상속 후 가치가 계속 상승한다면, 그녀는 사망일 이후의 상승분에 대해서만 세금을 납부합니다.
먼저 팔아서 피할 수는 없습니다
그림을 직접 판매하고 딸에게 현금을 주는 것은 도움이 되지 않습니다. 당신의 기초는 동일하게 10만 달러이므로, 동일한 90만 달러의 이득이 발생하며 최대 28%의 세금이 부과됩니다.
이것이 크게 내재된 평가익(built-in gain)에 대한 실제 선택지입니다. 증여는 누가 받든 당신의 오래된 취득 원가를 고정시킵니다. 사망 시까지 그림을 보유하는 것은 기초를 그날의 가치로 재설정합니다. 평가익의 규모는 어떤 방식을 선택하든 동일합니다. 변하는 것은 누군가가 그에 대한 세금을 납부하는지 여부입니다.
그녀가 절대 팔지 않을 경우가 아니라면, 보유하세요
제가 보기에, 딸이 언젠가 판매할 가능성이 있다면, 기다리는 것이 그림을 주는 훨씬 더 저렴한 방법입니다. 100만 달러짜리 그림의 경우, 최대 25만 2천 달러의 세금과 0달러의 세금 사이의 차이입니다.
물론, 그녀의 기초는 판매할 경우에만 중요합니다. 만약 그녀가 평생 동안 그림을 벽에 걸고 보유할 것이라면, 지금 증여해도 그녀는 자본 이득세를 전혀 내지 않습니다.
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면책 조항:
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