잃어버린 오키프 작품이 300만 달러에 팔릴 수 있다. 부부가 소유했던 그림을 판매하는 미망인은 이익의 절반에 대해 세금을 납부해야 할 수 있다.

핵심 요점

• 클로젯에서 거의 40년 만에 발견된 조지아 오키프의 그림이 크리스티 경매에서 11월 17일 300만 달러의 예상가로 경매에 나온다.
• 배우자가 사망하면, 국세청(IRS)은 부부가 공동으로 소유한 자산의 절반을 고인의 것으로 간주한다. 그 절반은 사망일의 가치를 취득 원가로 한다.
• 부부가 3만 달러에 구입한 300만 달러짜리 그림을 미망인이 팔면, 28%의 수집품 세율로 최대 415,800달러의 세금을 납부해야 한다. 부부가 함께 팔았다면 최대 831,600달러의 세금을 냈을 것이다.
• 더 낮은 취득 원가를 주장하려면, 그녀는 원래 구입 가격과 남편이 사망한 날 그림의 가치를 증명해야 한다.

거의 40년 동안 사람들의 시야에서 벗어나 있었던 조지아 오키프의 그림이 크리스티 경매에서 11월 17일 300만 달러의 예상가로 경매에 나온다. 뉴욕 포스트에 따르면, 로드아일랜드 출신의 한 여성이 Near Abiquiu, New Mexico I (1930)를 이스트 빌리지에 사는 노년의 숙모 집 클로젯 뒤쪽, 모피 코트 한 줄 아래에서 발견했다고 한다.

대부분의 은퇴자들은 코트 뒤에 오키프의 그림을 가지고 있지는 않다. 하지만 수많은 사람들이 수십 년 전 지금 가치의 일부만 주고 산 그림, 동전 컬렉션 또는 기타 수집품을 소유하고 있다. 만약 배우자와 공동으로 소유하고 있다면, 연방 규정은 생존 배우자가 매각 시 이익의 절반에 대해서만 세금을 내도록 허용한다. 둘 중 누구에게나 필요해지기 전에 이 규정을 알아두는 것이 좋다.

3만 달러짜리 그림, 현재 가치 300만 달러

수십 년 전 3만 달러에 그림을 사고 생존자 권리(right of survivorship)를 가진 공동 소유권으로 소유한 가상의 부부를 예로 들어보자. 그 그림은 오늘날 300만 달러의 가치가 있다. 만약 그들이 함께 그림을 팔았다면, 그들의 이익은 297만 달러(매각가에서 지불한 3만 달러를 뺀 금액)가 될 것이다.

이제 남편이 사망했다고 가정하자. 그림은 그가 사망한 날 같은 300만 달러의 가치를 지니며, 그의 미망인이 그 가격에 그림을 판다. 같은 그림, 같은 가격에서 그녀의 이익은 148만 5천 달러이다. 이는 부부의 이익의 정확히 절반이다.

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국세청(IRS)은 그 절반을 그의 것으로 간주한다

공보 551 (12/2025)에 따르면, 배우자가 사망하면 국세청은 적격 공동 지분의 절반 가치를 고인의 유산에 포함시킨다. 생존자는 자신의 절반에 대한 취득 원가를 유지한다. 그런 다음 그녀는 상속받은 절반에 대한 취득 원가를 추가하는데, 이는 사망일의 공정 시장 가치이다. 이 규정은 생존자 권리를 가진 공동 세입자(joint tenants with right of survivorship) 또는 전부 공유(tenants by the entirety)로 재산을 소유한 배우자에게 적용된다.

따라서 그녀의 그림 절반은 오래된 가격표를 유지하고, 그의 절반은 그가 사망했을 때의 가치로 재설정된다. 그녀는 그가 생존했을 동안 그의 절반이 얻은 어떤 이익에 대해서도 세금을 내지 않는다.

그녀의 세금 부담은 부부의 절반이다

그녀의 절반은 1만 5천 달러(부부가 지불한 3만 달러의 절반)의 비용이 들었다. 그의 절반은 그가 사망했을 때 150만 달러의 가치가 있었다. 두 금액을 합치면 그녀의 취득 원가는 151만 5천 달러가 된다.

만약 그녀가 300만 달러에 그림을 판다면, 그녀의 이익은 148만 5천 달러이다. 2026년 국세청은 예술품과 같은 수집품의 순이익에 대해 최대 28%의 세율로 과세한다. 따라서 그녀의 연방세는 최대 415,800달러에 달한다. 부부의 297만 달러 이익에 대해서는 최대 831,600달러가 될 것이다:

지표	부부가 함께 매각	남편 사망 후 미망인이 매각
취득 원가	$30,000	$1,515,000
300만 달러 매각 시 이익	$2,970,000	$1,485,000
최대 28% 세금	$831,600	$415,800

이는 한 점의 그림에 대해 연방세를 최대 415,800달러 덜 내는 것이다. 300만 달러 매각 옆에서도 결코 적지 않은 금액이다.

그녀는 서면으로 두 가지 수치가 필요하다

이를 주장하기 위해 미망인은 두 가지 수치가 필요하다. 하나는 부부가 그림을 위해 지불한 금액으로, 이는 그녀의 절반의 취득 원가를 보여준다. 다른 하나는 남편이 사망한 날 그림의 가치이다. 집을 팔면 마감 명세서가 남는다. 수십 년 전에 산 그림은 가격에 대한 기억 외에는 아무것도 남지 않을 수 있으며, 사망 시의 가치는 보통 그 날짜 기준의 감정평가가 필요하다.

그녀는 또한 부부가 공동으로 소유했다는 점을 증명해야 한다. 집은 부부가 어떻게 소유하는지 명시한 증서가 있지만, 그림은 거의 그렇지 않다. 나는 자신들의 예술품을 함께 소유한다고 생각하는 많은 부부들이 그것을 증명할 아무것도 가지고 있지 않을 것이라고 추측한다.

필요해지기 전에 수치를 확보하라

결론: 만약 당신과 당신의 배우자가 지불한 금액보다 훨씬 더 가치 있는 예술품을 소유하고 있다면, 매매 영수증을 찾고, 둘 다 그 질문에 답할 수 있는 지금 당장 어떻게 소유하고 있는지 정리하라. 아무도 장례식 후 몇 주 동안 수십 년 된 영수증을 찾아 헤매고 싶어하지 않는다.

물론, 재설정은 사망일의 그림 가치까지만 적용된다. 만약 미망인이 계속 보유하고 그림 가치가 계속 상승한다면, 그 가치를 초과하는 모든 부분은 그녀가 팔 때 과세 대상 이익이 된다. 2026년 규정에 따르면, 그 이익은 최대 28%의 세율로 과세된다.

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