核心要点
- 美国国税局将2027年度的年度赠与免税额提高至每位受赠人20,000美元，高于2026年度的19,000美元。
- 如果父母将花费5,000美元购买、现价值20,000美元的股票赠与子女，子女也将继承5,000美元的成本基础。因此，如果子女以此价格出售，该笔交易将产生15,000美元的应税收益。
- 按15%的长期资本利得税率计算，这笔收益将使子女产生2,250美元的税款。而如果这些股票是在父母去世后继承的，其成本基础将按继承当日的价值计算，出售时可能不会产生任何收益。
- 现金或增值不多的股票是更简洁的生前赠与选择，尽管对于低收入子女而言，这笔收益可能无需缴税。
如果你每年都会在经济上资助你的孩子，美国国税局刚刚给了你一点更大的空间。在其周四发布的2027年度通胀调整公告中，国税局表示，2027年度的年度赠与免税额将提高至每人20,000美元，高于2026年度的19,000美元。
这对于开支票的人来说是个轻松的胜利。但如果赠与的是已经上涨了很长一段时间的股票，你的孩子将同时继承你原有的成本基础，并且可能在出售时面临税单。
子女接收赠与物时无需缴税
在他11月5日的《退休规划教育》播客节目中，安迪·潘科详细讲解了年末大额赠与以及何时需要提交赠与税申报表。过程中他指出，“无论赠与金额多大，受赠人在接收赠与时永远无需缴税。”关于赠与当天的税务情况他是对的，税款只会在日后你的孩子出售资产时出现。
假设你70岁，持有多年前以5,000美元购买、如今价值20,000美元的股票，并在2027年将它们全部赠与你的女儿。这正好达到新的免税额上限，因此不属于应税赠与。只要这是你当年给她的全部赠与，你也无需提交709表格：国税局通常要求当对一人的赠与总额超过年度免税额时提交此表。
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你的5,000美元成本基础随股票一同转移
根据美国国税局第551号出版物，当赠与的股票在赠与当日的价值至少等于你的购买成本时，你女儿的成本基础就是你赠与前调整后的基础。在此例中，即5,000美元。根据国税局第544号出版物，她也将你的持有期计入她自己的持有期，因此你多年前购买的股票对她来说也是长期持有。如果她以20,000美元的价格出售，她将报告15,000美元的长期资本利得：20,000美元的售价减去你的5,000美元成本基础。
她的税单取决于她的收入
对于2026年，15%的长期资本利得税率适用于单身申报者超过49,450美元且不超过545,500美元的应税收入（对于已婚联合申报者，为超过98,900美元且不超过613,700美元），该收益计入该收入范围。如果你的女儿有稳定的收入，并且全部15,000美元收益都落在这个区间内，她将为这笔出售支付2,250美元的税款（15,000美元 × 15%）。
一个刚起步的女儿可能只需支付少得多的税款。低于该区间下限时，适用0%的税率，因此如果她的应税收入（包含这15,000美元收益）保持在49,450美元或以下，她无需为这笔出售支付任何税款。如果她的收入横跨该区间界限，部分收益按0%征税，其余部分按15%征税。
在她去世后留给她，同样的股票不会产生收益
现在假设你保留这些股票，并在去世后将其留给你的女儿。第551号出版物指出，继承人的成本基础通常是财产所有者在去世当日的财产价值。如果股票在那天仍然价值20,000美元，并且她以20,000美元的价格出售，她将获得0美元的收益。在你持有期间增长的15,000美元价值永远不会被征税，无论是对你还是对她。对于一个处于15%税率区间的女儿来说，这为她节省了全部的2,250美元。
赠与现金并持有大赢家股票
如果是我，我会在有生之年赠与现金或增值不多的股票，而将大赢家股票持有至去世后传承。现金完全不产生收益，而按接近今日价格购买的股票产生的收益非常少。而且，如果你自己出售低成本的股票来给女儿现金，这15,000美元的收益将落在你自己的税表上，按你自己的税率计算。
下跌的股票也是一种尴尬的赠与。当它们在赠与当日的价值低于你的购买成本时，根据第551号出版物，她计算损失的基础是当日的价值，因此她无法就你持有期间发生的下跌部分申报损失。
日历对现金赠与也有帮助。潘科在同一期节目中的例子是一位单亲父母给成年子女30,000美元用于买车：在2026年末赠与19,000美元，然后在日历翻到1月后再赠与剩余的11,000美元，这样两个年度都没有超过免税额，也无需提交709表格。随着2027年更高的免税额，那笔1月份的赠与最高可达20,000美元。
今日赠与股票仍有其意义
所有这些并不意味着生前赠与股票是一个错误。一个正在为首付攒钱的女儿，现在获得20,000美元的股票，其价值可能远高于几十年后节省的一小笔税款，而且她可能多年都不会出售。因此，在1月之前，值得询问你的孩子是否计划很快出售，他们当年的收入情况可能如何，以及你是否能够负担得起将你最大的赢家股票持有终身。而且，如果股票在赠与后继续上涨，她的应税收益也会随之增长，因为她的成本基础仍是你那5,000美元。
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