核心要点
- 您可以在60天内从IRA账户中取出资金并归还，而无需缴税，但在任何12个月内只能操作一次，并且您所有的IRA账户被视为一个整体。
- 一位已婚的68岁人士，若在2026年有100,800美元的应税收入，并在该12个月内进行第二次50,000美元的IRA“贷款”，将需要按22%的税率为此支付11,000美元的联邦税。
- 12个月的期限从您收到资金之日开始计算，而您第二次归还的资金每年都可能被作为超额供款而征税。
- IRA账户之间的直接受托人转移不受此限制，因此是转移IRA资金的更安全方式。
您的IRA账户可以兼作给自己的短期贷款：取出资金，在60天内全额归还，您无需为此缴税。但您在任意12个月内只能操作一次，第二次操作可能意味着对已经回到账户里的资金产生五位数的税单。
Chris Stein和Jim Saulnier在11月4日的《退休与IRA秀》节目中详细解读了这条规则，该节目涵盖了无法挽回的IRA错误。这是一个很容易踩到的陷阱，特别是当您拥有不止一个IRA账户时。
第二次“贷款”会让您付出代价
假设您68岁，已婚，您和您的配偶在2026年有100,800美元的应税收入。今年3月，您在旧房子出售前找到了一处公寓，于是从IRA中取出50,000美元来完成交易，然后在4月交易完成后将钱还了回去。这是一个教科书式的60天展期操作，您无需为此支付任何税款。
现在假设您本月又需要现金。您从另一家机构的不同IRA账户中取出50,000美元，并在几周后归还。这与您春天做的操作相同，但这次国税局不会将其视为展期，因为您今年已经用掉了唯一的一次机会。
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您拥有的每一个IRA账户都算作一个整体
国税局允许在任何12个月内，从IRA账户到另一个IRA账户，或回到同一个账户，进行一次展期操作，无论您有多少个IRA账户。传统IRA、罗斯IRA、SEP IRA和SIMPLE IRA都一并计算。12个月的期限从您收到资金之日开始计算，因此在这个例子中，您要到2027年3月才能进行下一次展期。
很多人会忽略这一点，因为国税局过去对此规则的解释不同。Stein说，过去拥有多个IRA账户的人会像一连串短期贷款一样，将资金从一个账户展期到下一个账户，直到国税局开始严查。他说，现在“不再有这种在不同托管机构拥有多个IRA账户的游戏空间了”。
这次严查源于税务法院2014年的Bobrow案判决。该案的纳税人引用了国税局当时的590号出版物，其中说该限制适用于每个IRA账户单独计算，但他还是输了。正如Saulnier转述法院的回答：“590号出版物里写什么并不重要。”
第二次的50,000美元伴随着11,000美元的账单
由于第二次提款不符合展期条件，它成为一项应税分配，全部50,000美元都将计入2026年的收入（假设全部来自传统IRA的税前资金）。对于联合报税的已婚夫妇，2026年22%的税率区间适用于应税收入超过100,800美元至211,400美元的部分。您已经达到100,800美元，因此额外的50,000美元将使您的收入达到150,800美元，其中的每一美元都将按22%的税率征税。
那就是50,000美元乘以22%，即11,000美元的联邦所得税，而这笔钱已经回到了您的IRA账户里。真疼。
而且，您归还的50,000美元还存在第二个问题。由于这不是一次有效的展期，国税局会将其视为超额供款，只要这笔钱留在账户里，每年都可能被征税。
幸运的是，有一个简单的解决办法
该限制仅适用于资金转到您个人名下的情况。国税局的590-A号出版物指出，IRA账户之间的受托人转移不受限制，从传统IRA转换为罗斯IRA也不受限制。因此，如果您要在年底前整合账户或更换机构，请让机构直接转移资金，这样您可以根据需要操作任意多次。
将您的IRA用作过桥贷款则是另一回事。在进行第二次操作之前，请找到您第一次收到资金的日期，如果该日期在过去12个月内，请从其他地方寻找现金。
坦率地说，我绝不会在12个月内进行第二次IRA“贷款”：11,000美元是为几周现金支付的昂贵代价。而且，如果您的应税收入在第二次“贷款”前就超过161,400美元，您将欠下更多税款，因为部分50,000美元将落入24%的税率区间。
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