核心要点
- 自2026年起，年龄在50岁或以上、且上一年度从该计划雇主处获得的工资超过15万美元的401(k)储蓄者，其追加缴款只能以罗斯账户形式进行。
- 在35%的税率等级下，放弃今年8,000美元追加缴款的税前扣除，将导致本年度联邦税多缴2,800美元。
- 一位50岁的论坛发帖者已储蓄约210万美元，其中97%为税前资金，他正在为2027年的缴款选择全部存入罗斯账户还是50/50分配。根据新规，这个选择的一部分已经由规则决定了。
- 关于该规则的最终法规通常适用于2027年及以后的缴款，明年的缴款限额尚未公布。
如果你年满50岁，收入较高，并且正在为明年的401(k)缴款做规划，那么部分决定可能已经为你做好了。
自2026年初起，高收入者只能以罗斯账户形式进行追加缴款，这些资金无法享受即时的税收减免。在高税率等级下，这确实令人不快。但如果你几乎所有的储蓄都存放在税前账户中，这或许反而帮了你一个忙。
97%为税前储蓄，开始感到担忧
考虑一位在11月4日于Reddit的r/Bogleheads论坛发帖的50岁人士。该发帖者处于35%的联邦税率等级，退休账户中约有210万美元，其中97%为税前资金，并计划工作到大约68岁。雇主的匹配缴款也在持续增加其税前储蓄部分。
对于2027年，发帖者正在选择是将所有递延缴款存入罗斯账户，还是进行50/50分配。他们担心巨额的RMD（规定最低提领额）会使其在退休后仍处于高税率等级，但正如他们所说，“现在放弃35%的税收减免感觉代价很大。”
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收入超过15万美元，追加缴款只能存入罗斯账户
年满50岁及以上的储蓄者可以向401(k)存入比其他人更多的资金：2026年，常规限额为24,500美元，追加缴款在此基础上增加8,000美元。然而，根据新规，如果一位员工上一年度从该计划雇主处获得的工资超过15万美元，那么其追加缴款只能以罗斯账户形式进行（前提是该计划提供罗斯选项）。发帖者的计划提供此选项，因为全部存入罗斯账户是其两个选择之一。只有来自该单一雇主的上一年度工资计入考量，因此配偶的工资、投资收入和AGI（调整后总收入）不在此列。关于该规则的最终法规通常适用于2027年及以后的缴款。
多缴2,800美元税款，但仅相对于50/50分配方案
以税前形式存入，8,000美元的追加缴款可以从应税收入中扣除。以罗斯形式存入则不能，因此在35%的边际税率下，储蓄者本年度需多缴2,800美元的联邦税（8,000美元的35%）。
然而，对于这位发帖者来说，这2,800美元仅相对于50/50分配方案是额外的。如果选择全部存入罗斯账户，那么每一美元现在都要缴税，因此无论是否有追加缴款规则，发帖者支付的税款都是一样的。如果选择50/50分配，那么8,000美元已经是罗斯账户形式，因此唯一剩下的真正选择是如何分配24,500美元的基础递延缴款。
以下是按2026年限额计算的结果。将32,500美元的基础递延缴款和追加缴款平均分配，则有16,250美元以税前形式存入，在35%税率下可抵减5,687.50美元的税款。另外16,250美元为罗斯账户形式：包括8,000美元的追加缴款加上8,250美元的基础递延缴款。因此，在50/50分配中，近一半的罗斯账户资金是发帖者无法自主决定的追加缴款。
首先，核对去年的工资单
在进行任何分配之前，发帖者需要一个数字：他们2026年从雇主处获得的工资，因为2026年是2027年缴款的“上一年度”。2026年，对于单身申报者，35%税率等级起始于应税收入超过256,225美元，因此对于收入主要来自单一工作薪水的单身发帖者来说，其收入远超过15万美元。对于联合申报的已婚夫妇，该等级起始于应税收入超过512,450美元。如果发帖者的配偶赚取了其中大部分收入，发帖者本人的工资可能低于15万美元，那么发帖者仍然可以选择以税前或罗斯形式进行追加缴款。
以下是我的看法：如果我是这位发帖者，我会选择50/50分配方案，而不是全部存入罗斯账户。考虑到还有18年的工作时间，且雇主匹配缴款仍在流入税前账户，对RMD的担忧是真实的，而罗斯追加缴款加上8,250美元的基础递延缴款每年都能促进罗斯账户的增长。但是，放弃另外16,250美元35%的税收减免（即提前放弃税收优惠）代价很大，因为目前尚无法确定一旦RMD开始，发帖者将处于哪个税率等级。
明年的限额也即将公布。国税局于2025年11月13日公布了今年的限额，因此2027年的追加缴款限额可能与今年的不同。
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