核心要点
- 一幅在壁橱中尘封近40年的乔治亚·欧姬芙画作将于11月17日在佳士得拍卖，估价为$3百万。
- 当配偶一方去世时，美国国税局将夫妻共同拥有财产的一半计入已故配偶的遗产。该部分财产的价值将以死亡当日的价值作为其成本基础。
- 一位寡妇出售一幅夫妻以$30,000购入、现价值$3,000,000的画作，按28%的收藏品税率计算，她可能需要缴纳高达$415,800的税款。如果夫妻共同出售，他们本需缴纳高达$831,600的税款。
- 为了申请较低的成本基础，她需要提供原始购买价格以及她丈夫去世当日画作的价值证明。
一幅乔治亚·欧姬芙的画作在尘封近40年后，将于11月17日在佳士得拍卖，估价为$3百万。据《纽约邮报》报道，一位罗德岛州的女士在她年迈姑妈位于东村的壁橱里，在一排皮草大衣后面发现了这幅《新墨西哥州阿比丘附近 I》（1930年）。
大多数退休人士并没有一件欧姬芙作品藏在大衣后面。但很多人确实拥有一幅画、一套钱币收藏或其他收藏品，它们现在的价值远高于几十年前的购买价。如果你与配偶共同拥有此类物品，一项联邦规定允许在世配偶在出售时仅对一半的收益纳税。在你们任何一方需要用到它之前，了解这一点是值得的。
一幅$30,000的画作，现价值$3百万
让我们假设一对夫妇几十年前以$30,000购买了一幅画，并以带有生存者权的共有方式持有。如今这幅画价值$3,000,000。如果他们共同出售，他们的收益将是$2,970,000：售价减去他们支付的$30,000。
现在假设丈夫去世了。在他去世当天，这幅画的价值同样是$3,000,000，而他的遗孀以此价格出售。对于同一幅画、同一价格，她的收益是$1,485,000。这正好是夫妻共同收益的一半。
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国税局将其一半计入他的遗产
根据第551号出版物（2025年12月），当配偶一方去世时，国税局将符合条件的共有权益的一半价值计入已故配偶的遗产。在世配偶保留她自己那一半的成本基础。然后，她加上她继承的那一半的基础，即其在死亡当日的公平市场价值。这适用于以带有生存者权的共同共有或整体共有方式持有财产的配偶。
因此，她那一半的画作保留其旧的价格标签，而他那一半则重置为他去世时的价值。她无需为他那一半在他生前获得的任何增值纳税。
她的税单是夫妻共同税单的一半
她那一半的成本是$15,000，即夫妻支付$30,000的一半。他那一半在他去世时价值$1,500,000。将两者相加，她的成本基础是$1,515,000。
如果她以$3,000,000的价格出售，她的收益是$1,485,000。2026年，国税局对艺术品等收藏品的净收益征收最高28%的税率。因此，她的联邦税款最高可达$415,800。而夫妻$2,970,000的收益，税款本可能高达$831,600：
| 指标 | 夫妻共同出售 | 遗孀在丈夫去世后出售 |
|---|---|---|
| 成本基础 | $30,000 | $1,515,000 |
| $3,000,000售价下的收益 | $2,970,000 | $1,485,000 |
| 按最高28%计算的税款 | $831,600 | $415,800 |
这意味着仅一幅画作的联邦税款就减少了高达$415,800。即使相对于$3百万的销售额，这也是一笔不小的数目。
她需要两个书面数字
为了申请这项税务处理，遗孀需要两个数字。一个是夫妻为画作支付的价格，这显示了她那一半的成本。另一个是画作在她丈夫去世当日的价值。房屋出售会留下结算单。几十年前购买的画作可能除了对价格的记忆外什么都没有，而死亡当日的价值通常需要一份截至该日期的评估报告。
她还需要证明夫妻是共同拥有它的。房屋有写明夫妻持有方式的契约，而画作很少有这样的文件。我猜很多认为他们的艺术品是共同拥有的夫妻，并没有任何文件能证明这一点。
在需要之前准备好这些数字
总之：如果你和你的配偶拥有价值远高于购买价的艺术品，请找到销售单据，并在你们双方都能回答这个问题时，确定你们当前的持有方式。没有人想在葬礼后的几周内寻找几十年前的收据。
当然，这种基础重置只适用于画作在死亡当日的价值。如果遗孀继续持有，而画作价值持续上涨，那么超出该价值的部分在她出售时将成为应税收益。根据2026年的规定，该收益将按最高28%的税率征税。
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