핵심 요약
- 배우자가 사망하면, 생존자는 공동 소유 주식 중 자신 몫의 취득 원가를 유지하고, 사망한 배우자의 몫은 사망일 기준 가치로 인수합니다.
- 부부가 공동으로 20만 달러에 매수한 주식이 한 배우자가 사망할 당시 15만 달러의 가치라면, 5만 달러 손실 중 2만5천 달러만 공제할 수 있습니다.
- 부부 모두 생존 중에 매도하면 전체 5만 달러 손실이 확정되며, 이는 무제한으로 자본 이득을 상쇄하고, 연간 최대 3천 달러까지 기타 소득을 상쇄할 수 있습니다.
- 반도체주가 2020년 3월 이후 최악의 하락세를 기록한 후, 중병을 앓는 배우자가 있고 공동 보유 주식의 가치가 취득 원가보다 낮은 부부는 매도 시점에 대해 고려해야 합니다.
부부가 공동으로 주식을 소유하고 있다면, 세법의 꽤 좋은 특례 중 하나를 알고 계실 겁니다. 부부 중 한 명이 사망하면, 상승세에 있는 포지션에서 사망한 배우자의 몫은 그날의 가치로 새로운 취득 원가가 설정됩니다. 하지만 국세청(IRS)은 주가가 하락했을 때도 그 취득 원가를 재설정하며, 그렇게 되면 손실의 절반이 영원히 사라집니다.
지금은 이 문제가 평소보다 더 중요합니다. 11월 5일, S&P 500 지수가 4% 이상 하락했고, 반도체주는 2020년 3월 이후 최악의 거래일을 기록했으며, 나스닥 지수는 조정 국면에 진입했습니다. AI(인공지능) 열기에 편승해 매수한 많은 부부들이 공동 포지션을 취득 원가보다 낮은 가격에 보유하고 있으며, 그 중 일부는 배우자가 중병을 앓고 있을 것이라고 생각합니다.
5만 달러 손실, 절반으로 줄어들다
가상의 예를 들어, 부부가 공동 계좌로 20만 달러에 주식을 매수했다고 가정해 봅시다. 매물 공세 이후 그 가치는 15만 달러로, 두 사람은 5만 달러의 손실을 보고 있습니다. 오늘 매도한다면, 전체 5만 달러가 공동 신고서에 자본 손실로 계산됩니다.
하지만 주식 가치가 여전히 15만 달러일 때 배우자가 사망하고, 그 후에 매도한다면 손실 중 공제 가능한 금액은 2만5천 달러뿐입니다. 나머지 2만5천 달러는 누구도 공제할 수 없습니다.
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국세청(IRS)은 공동 소유 주식을 정확히 반으로 나눕니다
배우자가 사망하면, 부부가 공동으로 소유한 자산의 절반은 사망한 배우자의 몫으로 간주되며, 그 절반의 가치는 사망자의 유산에 포함됩니다. 생존자는 자신 몫의 원래 취득 원가를 유지하고, 상속받은 몫은 사망일 기준 가치로 인수합니다. 이는 생존자 권리(right of survivorship) 또는 전유지 공동 소유(tenants by the entirety)로 재산을 공동 소유한 부부에게 적용됩니다. 따라서 주가가 하락했을 때, 생존자는 배우자의 몫을 부부가 지불했던 가격보다 낮은 취득 원가로 상속받게 됩니다.
새로운 취득 원가는 17만5천 달러입니다
배우자가 사망한 날 주식 가치가 15만 달러라고 가정해 봅시다. 새로운 취득 원가는 다음과 같이 계산됩니다:
- 생존자 자신의 몫은 취득 원가 유지: $200,000 ÷ 2 = $100,000
- 사망한 배우자의 몫은 사망일 가치로 재설정: $150,000 ÷ 2 = $75,000
- 전체 주식에 대한 생존자의 취득 원가: $100,000 + $75,000 = $175,000
15만 달러에 매도하면 생존자의 손실은 2만5천 달러입니다. 배우자의 몫은 그가 생존 중에 다른 2만5천 달러를 손실했으며(취득 원가 10만 달러 대비 가치 7만5천 달러), 7만5천 달러로의 재설정으로 그 손실은 소멸되었습니다. 배우자가 사망하기 전에 그 몫의 주식을 아무도 매도하지 않았기 때문에, 그 손실은 배우자의 최종 신고서에 포함될 수도 없습니다.
먼저 매도하면 전체 5만 달러 손실을 유지합니다
부부 모두 생존 중에 매도하면, 전체 5만 달러 손실이 공동 신고서에 반영됩니다. 자본 손실은 자본 이득을 달러 대 달러로 무제한 상쇄합니다. 따라서 다른 곳에서 이익을 보고 있다면, 같은 해에 최대 5만 달러의 이익을 실현해도 그 이익에 대해 세금을 내지 않아도 됩니다. 그 후 남은 손실은 연간 최대 3천 달러까지 (부부 별도 신고 시 1,500달러) 기타 소득에서 공제되며, 나머지는 이후 연도로 이월됩니다.
하지만 납세자가 사망할 때까지 사용되지 않은 손실은 최종 신고서에만 3천 달러 한도 내에서 반영될 수 있으며, 유산은 나머지를 이월할 수 없습니다. 상쇄할 이득이 없다면, 5만 달러 손실을 연간 3천 달러씩 공제하려면 17년이 걸립니다.
어려운 대화를 할 만한 가치가 있습니다
배우자가 중병을 앓고 있을 때 이 모든 것을 생각하는 것은 쉽지 않으며, 진단 결과 때문에 주식을 매도하는 것은 끔찍하게 느껴질 수 있습니다. 하지만 불편한 대화를 피하기 위해 2만5천 달러의 공제 기회를 포기하는 것은 너무 큰 대가입니다. 솔직히 말해서, 공동 포지션의 가치가 취득 원가보다 훨씬 낮고 부부 중 한 명이 아프다면, 나는 부부 모두 생존 중에 그 포지션을 매도하고 일부 수익을 내는 포지션과 짝을 맞추겠습니다.
물론 주식은 항상 먼저 반등할 수 있습니다. 가치가 20만 달러 이상으로 올라가면 잃을 손실이 없으며, 배우자의 몫을 더 높은 가치로 상속받게 됩니다. 그 몫에서 발생한 이익에 대해서는 세금이 전혀 부과되지 않을 것입니다.
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면책 조항:
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